تأثير لحن گزارشگري مالي بر حق‌الزحمه حسابرسي شركت‌هاي پذيرفته‌ شده در بورس اوراق بهادار تهران

The Effect of Financial Reporting Tone on Audit Fees of Listed Companies in Tehran Stock Exchange

ويژگي‌هاي زبانشناختي اطلاعات تهيه شده توسط مديريت واحد تجاري، مي‌تواند موجب تسهيل در نيل به اهداف انتقال واقعيت‌هاي اقتصادي شود. بر همين اساس در ساليان اخير اين ويژگي‌ها همواره مورد توجه پژوهش‌هاي حوزه حسابداري و مالي رفتاري بوده‌ است. بنابراين هدف از انجام پژوهش حاضر، بررسي تأثير لحن گزارشگري مالي بر حق‌الزحمه حسابرسي مي‌باشد. قلمرو زماني پژوهش، دورة زماني 1390 تا 1397 بوده و نمونة پژوهش شامل 63 شركت پذيرفته ‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. لحن گزارشگري مالي، براساس الگوي محمد و همكاران (2019) اندازه‌گيري شده‌ است. همچنين، به منظور محاسبه حق‌الزحمه حسابرسي از لگاريتم طبيعي آن بهره گرفته شده‌ است. تجزيه و تحليل اطلاعات و آزمون فرضيه‌ها با بهره‌مندي از الگوي رگرسيون چند متغيره و داده‌هاي تركيبي انجام شده است. نتايج حاصل از آزمون فرضيه‌ حاكي از آن است كه لحن گزارشگري مالي تأثير منفي و معناداري بر حق‌الزحمه حسابرسي دارد. به بياني، هر چقدر لحن گزارشگري مالي خوش‌بينانه‌تر باشد، حسابرسان مبلغ كمتري به عنوان حق‌الزحمه مطالبه مي‌كنند. نتايج به‌ دست‌ آمده نشان مي‌دهد كه لحن گزارشگري مالي معيارهايي را منعكس مي‌كند كه حسابرسان در ارزيابي ريسك حسابرسي آنها را مد نظر قرار مي‌دهند.

Linguistic features of information provided by business unit management could facilitate the goals of the transmission of economic facts. In recent years, these characteristics have always been considered in research in the field of accounting and behavioral finance. Therefore, this study seeks to examine the effect of financial reporting tone on audit fees. The sample consists of 63 companies listed in Tehran Stock Exchange for the period from 2012 to 2019. Financial reporting tone is measured using the model introduced by Muhammad et al (2019). Also, a natural logarithm is used to measure audit fees. The data are analyzed and the hypotheses are tested based on the multivariate regression model and panel data. The findings show that financial reporting tone has a significant negative effect on audit fees. In other words, if the financial reporting tone conveys an optimistic tone, the audit fee will be less. Results indicate that financial reporting tone reflects factors that auditors consider in assessing audit risk.