عوامل تعيين‌كننده در ارايه به موقع صورت‌هاي مالي ميان دوره اي

The Determinants of the Timeliness of Interim Financial Statements

گزارش هاي مالي ابزار مهمي است كه سازمان ها به كمك آن، اطلاعات مالي را در اختيار افراد ذي علاقه قرار مي‌دهند. هدف صورت‌هاي مالي ميان دوره اي، بهبود به موقع بودن اطلاعات حسابداري است. در اين مقاله عوامل تعيين‌كننده در ارايه به موقع صورت‌هاي مالي ميان دوره اي در بورس اوراق بهادار تهران بررسي مي شود. دوره زماني تحقيق از سال 1385 تا 1388 بوده و تعداد شركت هاي نمونه تحقيق، 84 شركت است. نتايج كلي تحقيق حاكي از اين است كه به موقع بودن صورت‌هاي مالي ميان دوره اي حسابرسي شده با نوع حسابرس و گزارش مقبول حسابرسي رابطه دارد. شواهد نشان مي دهد كه زمان ارايه صورت‌هاي مالي ميان دوره اي در دوره پژوهش، روندي نزولي دارد. نتايج پژوهش بيانگر آن است كه هرگاه گزارش حسابرس درباره صورت‌هاي مالي ميان دوره اي از نوع گزارش مقبول باشد، زمان ارايه صورت‌هاي مالي ميان دوره اي كاهش مي يابد؛ اما اگر حسابرس شركتي، سازمان حسابرسي باشد در آن صورت زمان ارايه صورت‌هاي مالي ميان دوره اي افزايش مي يابد.

Financial reports are major instrument to publish information for stakeholders. The purpose of interim financial statements is to improve the timeliness of accounting information. In this paper, we have examined the determinants of interim financial statements timeliness in Tehran Stock Exchange. Study sample are about 84 firms in a four periods from 2006 to 2010. We have found there is a relation between unqualified audit report and auditor type with interim financial statements timeliness. The results of this study show that in emerging markets such as Tehran capital market , interim financial statements timeliness is more depend on unqualified audit report and auditor type. when the audit report is unqualified , time of the interim financial statements presentation will be decreased. The results also show when audit firm is Audit Organization time of the interim financial statements presentation will be increased.