شناسايي عوامل تعيين كننده چسبندگي هزينه‌هاي شركت‌ها

The Identification of Determinant Factors On firms’ Costs’ Stickiness

بر مبناي ادبيات حسابداري بهاي تمام شده، بين هزينه‌ها و حجم فعاليت، رابطه اي متقارن وجود دارد، اما تحقيقات اخير نشان مي دهد كه شدت كاهش هزينه‌ها بر اثر كاهش حجم فعاليت، كمتر از شدت افزايش هزينه‌ها در اثر افزايش حجم فعاليت است. به اين رفتار نامتقارن هزينه‌ها، ((چسبندگي هزينه‌ها)) گفته مي شود. در اين تحقيق، وارونگي چسبندگي هزينه‌ها در دوره پس از كاهش فروش، طول دوره مطالعه، استمرار كاهش فروش، رشد اقتصادي، ميزان دارايي‌ها و تعداد كاركنان، به عنوان عوامل احتمالي موثر بر چسبندگي هزينه‌ها در نظر گرفته شده و تاثير آنها بر ميزان چسبندگي بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و هزينه‌هاي فروش، عمومي و اداري، طي دوره زماني 1380 تا 1388 در بورس اوراق بهادار تهران آزمون شده است. بر اساس نتايج تحقيق، چسبندگي هزينه‌هاي فروش، عمومي و اداري در دوره بعد از كاهش فروش، وارونه مي شود و كاهش فروش در دو دوره متوالي، موجب كاهش چسبندگي بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و هزينه‌هاي فروش، عمومي و اداري در دوره دوم مي شود و هر چه ميزان دارايي‌ها بيشتر باشد، چسبندگي بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و هزينه‌هاي فروش، عمومي و اداري، بيشتر مي شود، اما شواهدي از تاثير طول دوره مطالعه، رشد اقتصادي و تعداد كاركنان بر چسبندگي هزينه‌ها به دست نيامد.

According to cost accounting, there is a symmetric relation between costs and activity volume. But recent research revealed that costs decrease less when activity falls than they increase when activity rises. This asymmetric cost behavior is termed as “cost stickiness”. In this research, reversal of cost stickiness in subsequent period, observation period, continuous sales decline, GDP growth, assets and number of employees are considered as probable determinant factors on cost stickiness and the impact of these factors is examined on the stickiness of cost of goods sold and sales, general and administrative costs. According to the results, stickiness of sales, general and administrative costs is reversed in subsequent period and if sales decrease for two years, the stickiness of cost of goods sold and sales, general and administrative costs decreases in second year and stickiness of both cost of goods sold and sales, general and administrative costs is increased when assets increases. Finally there was no evidence about the impact of observation period, GDP growth and number of employees on the cost stickiness.