ماليات بر درآمد پرداختي در صورت جريان وجوه نقد(مطالعه تطبيقي الگوهاي ملي و بين‌المللي)

Reported Tax Paid on Cash Flow Statement(National and International Accounting Standards Survey

ماليات بر درآمد پرداختي در صورت جريان وجوه نقد، براساس استانداردهاي حسابداري بين المللي، در طبقه فعاليت‌هاي عملياتي گزارش مي‌شود؛ اما استانداردهاي حسابداري ملي ارايه آن‌را به‌عنوان طبقه‌اي جداگانه الزام نموده‌است. در اين پژوهش ضمن بيان مباني نظري الگوهاي طبقه‌بندي ماليات بر درآمد پرداختي، با استفاده از اطلاعات 158 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار طي سال‌هاي 1382 تا 1387، سودمندي هركدام از الگوهاي ياد شده از نظر محتواي اطلاعاتي (توان توضيح دهندگي بالاتر بازده سهام) و نيز توان پيش‌بيني (انحرافات كمتر در پيش‌بيني جمع جريان‌هاي نقدي دوره بعد) مورد مقايسه قرار گرفته است. يافته‌هاي پژوهش نشان مي‌هد كه در سطح كل صنايع و همچنين در سطح 7 صنعت مورد بررسي، الگوي بين‌المللي در مقايسه با الگوي ملي از محتواي اطلاعاتي بيشتري برخوردار است. نتايج بدست آمده در خصوص توان پيش‌بيني الگوهاي ياد شده، براي كل صنايع و همچنين 7 صنعت مورد بررسي نيز، حاكي از برتري الگوي بين‌المللي در مقايسه با الگوي ملي است.

According to International Accounting Standards, reported income tax paid, on cash flow statement must be classified as an operating activities category; but National Accounting Standards sets it as a separate category. In this research, by using information of 158 listed corporations in Tehran Stock Exchange during years 2004 to 2009, International and National patterns of tax paid classification have been examined from information content (explanatory power of stock return) and prediction power (less aberration of future total operating cash flows) criteria. The findings show that in all industries and also in each 7 industries, the International pattern has more information content in comparison with National pattern.