مروري بر مدل‌هاي اندازه‌گيري مديريت سود: اقلام تعهدي اختياري و درآمد اختياري

A Review on the Measurement Models of the Earnings Management: Discretionary Accruals –based Models and Discretionary Revenues-based Model

مديريت سود از جمله موضوعات تخصصي حسابداري است كه بطور خاص بيش از 50 سال در كانون تحقيقات حسابداري قرار گرفته است. بر اساس تحقيقات تجربي انجام شده تا كنون از مديريت سود به تعابير مختلف تفسير شده است. همه اين تفاسير ريشه در تيوري اثباتي حسابداري و آزادي عمل حسابداران براي انتخاب روش‌هاي مختلف حسابداري دارد. بيشتر تحقيقات انجام شده در حوزه مديريت سود از مدل‌هاي اقلام تعهدي اختياري براي كشف و اندازه‌گيري مديريت سود استفاده كرده‌اند ليكن اخيراً مدل‌هاي جديدتري به عنوان مدل‌هاي درآمد اختياري نيز مورد توجه پژوهشگران مالي قرار گرفته است. هدف اين مقاله بررسي انواع مدل‌هاي اندازه‌گيري مديريت سود مي باشد. ابتدا به تاريخچه تحقيقات حسابداري مربوط به مديريت سود مي پردازيم و سپس به تعاريف‌ و مدل‌هاي مختلف اندازه‌گيري مديريت سود پرداخته خواهد شد.

Earnings Management is a specialized accounting issue which particularly has been considered in the center of the accounting research more than 50 years. Based on conducted empirical researches so far, earnings management has been interpreted in different ways. All of these perceptions have been rooted in the positive accounting theory and freedom of accountants to choose different accounting methods. Although most of previous researches in the domain of earnings management have been done to detect and measure discretionary accruals, recently, financial researchers, addressing the newer models called discretionary revenues-based models. This paper evaluates both these models to measure earnings management. At first, the history of accounting researches in earnings management has been reviewed, then, definitions as well as different applications of earnings management models have been discussed