بررسي تاثير محافظه‌كاري شرطي و غيرشرطي حسابداري بركيفيت گزارشگري مالي

Examining Effects of Conditional and Unconditional Conservatism on Financial Reporting Quality

در اين پژوهش تاثير محافظه‌كاري شرطي و غيرشرطي حسابداري بر كيفيت گزارشگري مالي مورد بررسي قرارگرفته و از كيفيت اقلام تعهدي، پايداري سود و كيفيت افشا به‌عنوان معيارهاي كيفيت گزارشگري مالي استفاده‌شده است. به‌منظور اندازه‌گيري محافظه‌كاري شرطي از الگوي باسو (1997) و براي اندازه‌گيري محافظه‌‌كاري غيرشرطي از معياري كه بال و همكاران (2006) با توجه به الگوي باسو (2006) به‌كار برده‌اند استفاده ‌شده است. جامعه آماري پژوهش حاضر شامل نمونه‌اي از 98 شركت پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران به‌صورت شركت- سال طي دوره زماني 1382 تا 1393 مي‌باشد. براي تجزيه ‌و تحليل داده‌ها و آزمون فرضيه‌هاي تحقيق از الگوي رگرسيون چند متغيره مبتني بر داده‌هاي تابلويي استفاده شده است. نتايج حاصل از آزمون فرضيه‌ها نشان مي‌دهد كه محافظه‌كاري شرطي باعث افزايش كيفيت اقلام تعهدي و پايداري سود شده، اما بر كيفيت افشا تاثير معناداري نداشته و همچنين محافظه‌كاري غيرشرطي تاثير معناداري بر كيفيت اقلام تعهدي و كيفيت افشا نداشته ولي باعث افزايش پايداري سود شده است.

In this study, the impact of conditional and unconditional accounting conservatism on the quality of financial reporting was examined, and accruals quality, earnings persistence and disclosure quality was used as financial reporting quality proxies. To measure conditional conservatism, the Basu model (1997) was used, and to measure unconditional conservatism, the measure introduced by Ball and et.al. (2006) according to the Basu model (2006) was used. The statistical population in this research consisted of a sample of 98 companies listed in the Tehran Stock Exchange in the period 2003 to 2014. The data analysis and hypotheses testing in this research were implemented by multivariate regression model. The results of hypotheses testing showed that conditional conservatism increases the quality of accruals and persistence of earnings, but has no significant effect on the quality of disclosure, and that unconditional conservatism has no significant effect on accruals quality and disclosure quality, but increases earnings persistence.