مطالعه تأثير اثر تورش تجمعي در تخمين هاي محافظه كاري غير شرطي در بورس اوراق بهادار تهران

The study of the Effect of Aggregation Bias in Estimates of Unconditional Conservatism in Tehran Stock Exchange

محافظه كاري يكي از از مهمترين ميثاق هاي محدود كننده صورت هاي مالي به شمار مي آيد كه بر اعمال احتياط در شناسايي و اندازه گيري درآمد و دارايي دلالت دارد. بدون ترديد محافظه كاري جايگاهي بي نهايت مهم در باورهاي حسابداري دارد و عده اي آن را اصل حسابداري ناميده اند. از طرفي ديگر تورش انحراف از تصميم گيري هاي درست و بهينه است. از انجايي كه زمان و منابع شناخت محدود هستند نمي توانيد داده هايي را كه از محيط اخذ مي كنيد به صورت بهينه مورد تجزيه و تحليل قرار دهيد. بنابراين ذهن انسان به طور طبيعي از قواعد سرانگشتي استفاده مي كند. هدف اين پژوهش بررسي تاثير تورش تجمعي بر تخمين هاي محافظه كاري غير شرطي شركت هاي بررسي بر اساس مدل باسو و BKN است. به منظور آزمون فرضيه ها از داده هاي 130 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران كه انتخاب آن ها بر مبناي قاعده حذف سيستماتيك در قلمرو زماني1394 – 1388 استفاده شده است. روش پژوهش از نظر هدف كاربردي و از نظر نحوه اجرا توصيفي پيمايشي و از نوع همبستگي است. همچنين به منظور تجزيه و تحليل آماري داده هاي پژوهش از نرم افزار E-views استفاده و نتايج حاصل از آزمون فرضيه ها بيانگر اين است كه بين اثر تورش تجمعي بر محافظه كاري غير شرطي بر اساس مدل باسو رابطه منفي و معني داري وجود دارد. اما بين اثر تورش تجمعي بر محافظه كاري غير شرطي بر اساس مدل باسو و BKN هم تفاوت معني داري وجود دارد.