تبيين تجربي حق الزحمه حسابرسي به عنوان معيار واقعي كيفيت حسابرسي

Empirical Explanation of Audit Fees as a True Criterion of Audit Quality

بسياري از پژوهش هاي انجام شده قبلي، حق الزحمه حسابرسي را بازتابي از كيفيت حسابرسي مي دانند. اين در حالي است كه حق الزحمه حسابرسي زماني مي تواند به عنوان معيار واقعي كيفيت حسابرسي مطرح باشد كه به طور تجربي از طريق ارتباط بين نتايج موردانتظار (بهبود كيفيت حسابرسي بعد از افزايش حق الزحمه حسابرسي) با پديده قابل سنجش (از قبيل كاهش مديريت سود)، قابل آزمون باشد. از اين رو، در پژوهش حاضر به تبيين تجربي حق الزحمه حسابرسي به عنوان معيار (واقعي) كيفيت حسابرسي از طريق تغيير (كاهش) در مديريت سودِ شركت هاي بورسي طي دوره زماني 1394-1388 پرداخته شد. براي انجام اين پژوهش تعداد 88 شركت طي دوره زماني مذكور، بررسي و براي آزمون فرضيه پژوهش از تحليل رگرسيوني تلفيقي/تركيبي در نرم افزارEViews استفاده گرديد. متغير مستقل پژوهش حاضر، حق الزحمه حسابرسي است. متغير وابسته عبارت است از مديريت سود (قدرمطلق اقلام تعهدي اختياري به پيروي از هوگوئت و گانديا (2015)) بر اساس مدل تعديل شده جونز. همچنين، از متغيرهاي كنترلي نرخ رشد، فرصت سرمايه‏گذاري، اندازه شركت و اهرم مالي نيز استفاده گرديد. يافته هاي پژوهش حاكي از تأييد تجربي حق الزحمه حسابرسي به عنوان معيار (واقعي) كيفيت حسابرسي است؛ به طوري كه افزايش حق الزحمه حسابرسي با كاهش مديريت سود در ارتباط است. ديگر نتايج حاكي از تأثير مثبت اهرم مالي و نرخ رشد بر ميزان مديريت سود است.

Many previous studies recognize audit fees as a criterion of audit quality. However, Audit fees can be considered as a true criterion of audit quality if it can be tested experimentally through the relationship between expected results (improving the quality of the audit after increasing audit fees) with a measurable phenomena (such as reduced earnings management). So, in the present study, it was paid to investigate and empirical explanation of audit fees as a (true) criterion of actuality quality through change (decrease) in earnings management of listed companies in Tehran Stock Exchange during 2009-2015. To do this study, 88 companies were selected in mentioned period, and to test of research hypothesis was applied pooled/panel regression analysis with software Eviews. In the research, independent variable is audit fees (AF). Dependent variable is earnings management (absolute of discretionary accruals for following of Huguet Gandia (2015)) based on adjusted Jones model. In the study, growth rate of sales (GROWTH), investment opportunities based on market to book value ratio (MTB), company size (SIZE), and financial leverage (LEV) were applied as control variables, too. Findings indicate empirical confirmation of audit fees as a true criterion of audit quality; so that the increase in audit fees is linked to the decrease in earnings management. Other results show the positive and significant effects of LEV GROWTH on earnings management.