بررسي رفتار مديران در بكارگيري حسابداري ذهني در گزارشگري صورت سود و زيان

Investigating of Managers Behavior in Using Mental Accounting in Income Statement Reporting

مديران از انعطاف پذيري استانداردهاي جاري گزارشگري مالي جهت تفكيك يا تجميع اقلام صورت سود و زيان استفاده مي كنند.اين ويژگي استانداردها باعث شده تا تفكيك يا تجميع اقلام در صورت هاي مالي يكي از مباحث چالش برانگيز مديران تلقي شود. از اين رو، هدف از اين پژوهش بررسي رفتار مديران در بكارگيري تئوري حسابداري ذهني در گزارشگري صورت سود و زيان مي باشد. در همين راستا، اين تحقيق به روش پيمايشي و در محيط ازمايشگاهي از طريق پرسش نامه بين 67 نفر از مديران مالي شركت كننده در دوره هاي IFRS در سال 1395 انجام پذيرفته است. در اين پژوهش مجموعه اي از آزمايش هاي مرتبط با تفكيك يا تجميع اطلاعات سود و زيان فروش دارايي ثابت به منظور بررسي اين نكته كه آيا ترجيح مديران مالي از پيش بيني هاي نظريه حسابداري ذهني پيروي مي كند يا خير، مورد آزمون قرار گرفت. براي آزمون فرضيه هاي تحقيق از تحليل اندازه ­گيري مكرردوطرفه و تي زوجي استفاده شده است. نتايج تحقيق بيانگر آن است كه ترجيح مديران براي تفكيك نشان دهنده حسابداري ذهني مي باشد. تحقيق ما اشاراتي براي استاندارد گذاران، قانون گذاران، و محققان دارد

Managers use the flexibility of current financial reporting standards to separate or aggregate items of income statement. This feature of the standards has led to separate or aggregate of items in the financial statements as one of the challenging issues for managers. Hence, the purpose of this research is to investigate the behavior of managers in applying the theory of mental accounting in income statement reporting. In this regard, this research was conducted through a survey method and in a laboratory environment by distributing a questionnaire between 67 Iranian financial managers participating in IFRS courses in 2016. In this research, a series of experiments related to separate or aggregate information of profit and loss of selling fixed asset were tested to determine whether financial managers preferred to follow the predictions of mental accounting theory or not. To test the hypothesis of the research, repeated measurement of two-way and paired t-test has been used.The results of the research indicate that managers prefer to distinguish mental accounting. Our research has comments to standard setters, legislators, and researchers