تأثير كيفيت حسابرسي بر بيش‌اطميناني مديران و احتمال گزارشگري متقلبانه: رويكرد چند بُعدي تركيبي

The Effect of Audit Quality on Managerial Over Confidence and the possibility of Fraudulent Reporting: Multi-Dimensional (Hybrid) Approach

اين مقاله با استفاده از تكنيك داده‌هاي تلفيقي به بررسي اثر كيفيت حسابرسي بر بيش اطميناني مديران و احتمال گزارشگري متقلبانه شركتهاي ايراني مي‌پردازد. بدين منظور اطلاعات مالي 174 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازة زماني 1388 تا 1394 (1218 سال-شركت) بررسي شده است. ويژگي‌هاي مورد مطالعه براي كيفيت حسابرسي در اين پژوهش شامل؛ تخصص حسابرس در صنعت، شهرت حسابرس، دوره تصدي حسابرس و استقلال حسابرس هستند. برخلاف مطالعات قبلي اين پژوهش از رويكردي چند بُعدي براي عملياتي كردن كيفيت حسابرسي استفاده مي‌كند. به‌علاوه احتمال گزارشگري متقلبانه نيز با استفاده از دو شاخص احتمال تقلب و مديريت سود اندازه‌گيري شده است. نتايج پژوهش با استفاده از الگوي رگرسيون چند متغيره، نشان داد در سطح اطمينان 95درصد، كيفيت حسابرسي اثر منفي و معناداري بر احتمال تقلب و مديريت سود دارد. اما، رابطة معناداري ميان كيفيت حسابرسي و بيش اطميناني مديران يافت نشد.

This paper investigates the effect of audit quality on managers' over confidence and the possibility of fraudulent reporting of Iranian company's by panel data technique. In this concern, financial data of 174 listed shared corporations in Tehran Stock Exchange during 1388 -1394 [1218 observation] proceeded. The study identifies some proxies for audit quality index which includes the degree of accountant specialization on industry, audit reliability, auditor experience time duration and finally audit independence index. Regarding operationally indication of audit quality the research applies multi-dimensional approach in adverse with last literature studies. Then the probability of fraudulent reporting measured by two indices including the probability of fraudulent and earning management. Research findings by multivariate regression method indicates that by 95 percent confidence, the audit quality has negative and significant effect on probability of fraudulent and earning management but there is no significant relationship between audit quality and management overconfidence.