مخارج مالياتي: بررسي مولفه‌هاي گزارشات مخارج مالياتي كشورهاي منتخب

Tax Expenditure: A Study of components of the Selected Countries’ Tax Expenditures Reports

وجود امتيازهاي مالياتي امكان كاهش بدهي مالياتي را از طريق روزنه‌هاي قانوني براي برخي از مؤديان فراهم مي‌كند و موجب از دست رفتن بخشي از درآمدهاي مالياتي دولت مي‌شود. مخارج مالياتي درآمد مالياتي از دست‌ رفته ناشي از وجود برخي از امتيازهاي مالياتي براي گروه‌ها، مناطق و بخش‌هاي اقتصادي خاص است. هرچند مخارج مالياتي ازجمله ابزارهاي سياستي دولت براي دستيابي به اهداف ويژه­اي است، اما براي دولت به عنوان مخارج غيرمستقيم تلقي مي‌شود كه خارج از قوانين بودجه، بار مالي را به آن تحميل مي­كند. اين موضوع به‌خصوص در دهه اخير دولت‌ها را بر آن داشته است كه مخارج مالياتي را بررسي و گزارش‌هاي مربوط به آن را تهيه كنند. يافته‌هاي حاصل از تحقيق حاضر كه به روش توصيفي- تحليلي با تأكيد بر مقايسه تطبيقي مخارج مالياتي در كشورهاي منتخب انجام‌شده، حاكي از آن است كه مخارج مالياتي در تمامي اين كشورها عمدتاً با هدف افزايش شفافيت مالي دولت بررسي و با استفاده از روش درآمد از دست‌ رفته محاسبه شده است. در تدوين گزارش‌هاي مخارج مالياتي اكثر كشورها، مخارج مالياتي به‌‌صورت انحراف از سيستم ماليات مبناي تعيين‌شده تعريف شده و اين گزارش‌هاي به‌صورت مستقل يا در ارتباط با فرايند بودجه‌ريزي دولت ارائه مي‌شود.

The existence of tax concessions (tax exemption, tax holiday, allowances …) provide the possibility of reducing tax liability via special tax provisions or regulations in tax laws for some taxpayers, hence government loses some tax revenues. Therefore, the forgone tax revenues resulting from some of the tax concessions for particular taxpayers, regions and sectors of an economy, are considered as tax expenditures. However, tax expenditures can be considered as a policy instrument for achieving the special economic goals, but do not appear in a regular budget and impose a lot of financial pressure on it. In the recent decade, this reason causes tax expenditures are estimated and reported in a number of countries. The findings of the present study, which are derived from descriptive-analytic method with emphasis on comparative comparisons of tax expenditures in selected countries, indicate that in all of them, tax expenditures are studied with the aim to increase financial transparency of government and are calculated by using forgone revenue method. In compiling tax expenditures reports of the most countries tax expenditures are defined as a deviation of a specified benchmark tax system and they are presented independently or in related to the regular budgeting process.