تبيين اثر ميانجي محافظه‌كاري حسابرسان بر رابطه بين قوميت و تفسير گزاره‌هاي مبتني بر احتمال در استانداردهاي پذيرفته شده حسابداري

Determining Intermediary Effect of Auditor’s Conservatism on Relationship between Ethnicity and Interpretation of Probabilistic Propositions in Accepted Accounting Standards

استفاده از استانداردهاي يكپارچه در اقتصاد امروزي، امري ضروري است كه منجر به ايجاد بازارهاي مالي كارا، بهبود تخصيص منابع و كاهش هزينه معاملات مي­شود. در همين راستا همه كشورها بايستي براي تدوين استانداردهاي هم سو تلاش فراواني را به عمل آورند. اين در حالي است كه تنوع قومي در نقاط مختلف دنيا منجر به تفسيرها و قضاوت­هاي متفاوت از استانداردهاي حسابداري شده و چالش­هاي زيادي را براي همگرايي استانداردها به وجود مي‌آورد. از همين رو مطالعه و شناخت تأثير تفاوت­هاي قوميتي بر تفسير استانداردهاي حسابداري در ايران كه متشكل از قوميت­هاي مختلف با ارزشها و ويژگيهاي متنوع است، با اهميت تلقي مي­شود. اين در حالي است كه قوميت خود تحت تأثير متغيرهاي بيروني و دروني ازجمله ويژگي­هاي فردي (محافظه­كاري، جنسيت و سن، ...) است كه بايستي در بررسي تأثيرگذاري آن بر تفسير استانداردهاي حسابداري مورد توجه قرار گيرد. بر همين اساس هدف پژوهش حاضر بررسي تأثير اثر ميانجي محافظه­كاري حسابرسان بر رابطه بين قوميت و تفسير گزاره­هاي مبتني بر احتمال در استانداردهاي پذيرفته شده حسابداري مي­باشد كه براي اين منظور از پژوهش زمينه­يابي با توزيع پرسشنامه در بين 228 عضو جامعه حسابداران رسمي در سال 1396 و تحليل پاسخ‌هاي مربوط استفاده شده است. يافته­ها نشان مي­دهد كه محافظه‌كاري حسابرسان اثر ميانجي بر رابطه بين قوميت و تفسير گزاره­هاي مبتني بر احتمال در استانداردهاي پذيرفته شده حسابداري دارد. نتايج پژوهش حاضر مي­تواند در درك و شناخت عوامل مؤثر بر نحوه تفسير و قضاوت حسابرسان مفيد بوده و به تلاش در جهت ارتقاء قضاوت حسابرسان كمك ­كند.

Use of integrated standards in today's economy is imperative to create efficient financial markets, improve resource allocation and reduce transaction costs. In the same vein, all countries must make a lot of effort to develop common standards. However, ethnic diversity in different parts of the world results in different interpretations and judgments from accounting standards and challenges a lot of convergence of standards. Therefore, studying and recognition of ethnic differences impact on interpretation of accounting standards in Iran, which consists of different ethnicities with diverse values ​​and characteristics, is considered important. However, ethnicity is influenced by external and internal variables, including individual characteristics (conservatism, gender and age, etc.) that should be considered in its impact on interpretation of accounting standards. Purpose of this study is to investigate intermediary effect of auditor’s conservatism on relationship between ethnicity and interpretation of probabilistic propositions in accepted accounting standards. For this purpose, the research was conducted by distributing the questionnaire among 228 members of charted accountants in 2017 and analyzed relevant responses. The findings showed that auditors' conservatism has an intermediary effect on the relationship between ethnicity and interpretation of probabilistic propositions in accepted accounting standards. This finding can be useful in understanding factors affecting the judgment of auditors and helping to improve the judgment of auditors