تأثير نقش دوگانه‌ي حسابدار قضايي ـ حسابدار رسمي شريك مؤسسه حسابرسي بر كيفيت حسابرسي

The Impact of Dual Role of Forensic Accountant-Audit Firm's Partner on Audit Quality

عوامل گوناگوني بر كيفيت حسابرسي مؤثرند كه در واقع جزئي از الزامات حسابرسي نيستند. يكي از آن‌ها ويژگي‌هاي شخصي حسابرس مانند مهارت، تجربه و تخصص است. حسابداران قضايي به دليل گذراندن دوره‌هاي تخصصي تقلب، از مهارت‌هايي برخوردارند كه ممكن است يك حسابدار رسمي غيرقضايي فاقد آن باشد. براي بررسي تأثير نقش دوگانه‌ي حسابدار قضايي_حسابدار رسمي شريك مؤسسه حسابرسي بر كيفيت حسابرسي، داده‌هاي 152 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال‌هاي 1391 تا 1396 جمع‌آوري شد. فرضيه‌هاي اين پژوهش با استفاده از داده‌هاي تركيبي و رگرسيون پروبيت مورد آزمون قرار گرفته است. براي سنجش كيفيت حسابرسي از دو معيار نوع اظهارنظر حسابرس و تعداد بندهاي شرط قبل از اظهارنظر استفاده شده‌ است. نتايج پژوهش حاكي از آن است كه چنان‌چه شريك مؤسسه حسابرسي، حسابدار قضايي (كارشناس رسمي دادگستري در ايران) باشد، احتمال ارائه اظهارنظر تعديل شده بيشتر شده و نيز احتمال ارائه اظهارنظر مشروط با تعداد بند شرط بيشتر هم، بالا مي‌رود. به عبارت ديگر نتايج حاكي از آن است كه چنان‌چه شريك مؤسسه حسابرسي همزمان حسابدار قضايي_ حسابدار رسمي نيز باشد اين امر موجب افزايش كيفيت حسابرسي مي‌شود. همچنين نتايج آزمون‌هاي اضافي نشان داد كه نقش دوگانه شريك حسابرسي بر اقلام تعهدي اختياري به عنوان معيار سنجش كيفيت حسابرسي تأثير مثبت و معنادار دارد.

Many data are effective in audit quality that are not part of the audit requirements. One of them is the personal characteristics of the auditor, such as skills and expertise. Forensic accountants have the skills need to spend on specialized fraud courses that they lack a formal non- forensic accountant. To investigate the Impact of dual role of forensic accountant- Official Accountant and audit firm's partner on audit quality, the data of 152 companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 2012-2017 was gathered. The hypotheses of this study were tested using panel data and probit regression. To measure audit quality, two criteria have been used: the type of opinion of the auditor and the number of clauses before the comment. The results of this study indicate that if the audit firm's partner be a forensic accountant (official judicial and judicial expert in Iran), the probability of modified opinion is increased and also the probability of qualified opinion increased with more number of clauses. In the other words, the results indicate that, as a partner of the audit firm at the same time, the forensic accountant; this will increase the audit quality. Also, the results of additional tests showed that the duplicate role of the audit partner on the accruals items as a criterion for assessing the quality of the audit has a positive and significant effect.