بررسي رابطة بين استراتژي كسب‌وكار و اجتناب مالياتي با تأكيد بر نقش تعديلي تخصص مالي اعضاي كميتة حسابرسي

The relationship between business strategy and tax avoidance: The modifying role of financial experts on the audit committee

در اين پژوهش، تأثير تخصص مالي اعضاي كميتة حسابرسي در رابطة ميان استراتژي كسب‌وكار و اجتناب مالياتي شركت بررسي مي‌شود. به‌منظور ارزيابي نوع استراتژي انتخابي شركت‌ها (تهاجمي يا تدافعي) از سيستم امتيازدهي اينتر و لركر (1997)، براي اندازه‌گيري اجتناب مالياتي از دو متغير نرخ مؤثر ماليات و تفاوت دفتري ماليات و از نسبت متخصصان مالي به تعداد اعضاي كميتة حسابرسي براي محاسبة ميزان تخصص مالي اعضاي كميتة حسابرسي استفاده شده است. قلمرو زماني پژوهش، دورة زماني 1393 تا 1397 بوده و نمونة پژوهش شامل 154 شركت پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران است. تجزيه و تحليل اطلاعات و آزمون فرضيه‌ها با بهره‌مندي از الگوي رگرسيون چندمتغيره و داده‌هاي تركيبي انجام شده است. نتايج به‌دست‌آمده نشان مي‌دهند متخصصان مالي كميتة حسابرسي، تنها نقش مشاوره‌اي را (تشويق به فعاليت‌هاي اجتناب مالياتي) براي شركت‌هاي تدافعي ايفا مي‌كنند. همچنين، نتايج بيان مي‌كنند متخصصان حسابداري در نتايج به‌دست‌آمده همانند نقش متخصصان مالي كميتة حسابرسي عمل مي‌كنند و در برنامه‌ريزي مالياتي براي شركت‌هاي تهاجمي، نقش نظارتي خود را انجام نمي‌دهند.

This study seeks to examine the impact of the financial expertise of audit committee members on the relationship between business strategy and corporate tax avoidance. To assess the type of companies' applied strategy (aggressive or defensive), the Ittner and Larcker (1997) scoring system was used. For this purpose, effective tax rate (ETR) and book tax differences (BTD) were used for assessing tax avoidance and the ratio of financial experts to the number of audit committee members was used to calculate the financial expertise of audit committee members. The sample consists of 154 companies listed in Tehran Stock Exchange during 2015 - 2019. Collected data were analyzed using panel data multivariate regression model. The results showed that audit committee financial experts play only advisory role (tax avoidance promote) for defensive companies. Moreover, results indicate that accounting experts do like role of audit committee financial experts and they don’t play their supervision role in the tax planning for aggressive companies.