خودهمبستگي سود، نوسان سود و حق الزحمه حسابرسي

Earning Autocorrelation, earning Volatility, and Audit Fees

حق‌الزحمه حسابرسي به شرايطي كه موجب افزايش ريسك حسابرسي مي‌شود، حساس است. خودهمبستگي سود و نوسان سود از ويژگي‌هاي مهم سود هستند كه بر ريسك حسابرسي اثرگذارند. اگرچه اين ويژگي‌ها ممكن است از عناصر تشكيل دهنده ريسك ذاتي باشند، اما همبستگي و جهت اثر آن‌ها مبهم است. با افزايش ريسك ذاتي، حسابرسان بايد آزمون محتواي بيشتري را اجرا كنند تا ريسك كلي حسابرسي كاهش يابد. در تحقيق حاضر به بررسي اثر ويژگي‌هاي مذكور سود بر حق‌الزحمه حسابرسي از منظر تئوري‌هاي موجود پرداخته شده است. در اين راستا، اطلاعات 93 شركت ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪﻩ ﺩﺭ ﺑﻮﺭﺱ اوراق بهادار ﺗﻬﺮﺍﻥ ﻃﻲ ﺑﺎﺯﻩ ﺯﻣﺎﻧﻲ 1388 تا 1394 مورد بررسي و آزمون قرار گرفت. نتايج آزمون فرضيه هاي پژوهش، نشان مي‌دهند كه بين خودهمبستگي سود و حق الزحمه حسابرسي رابطه‌ي منفي و معنادار و بين نوسان سود و حق‌الزحمه حسابرسي رابطه مثبت و معناداري وجود دارد. به عبارت ديگر، هرچه نوسانات (خودهمبستگي) سود بيشتر باشد، موسسات حسابرسي حق الزحمه بيشتري (كمتري) بر صاحبكاران خود شارژ مي‌كنند. همچنين برخلاف انتظار، تخصص صنعتي حسابرسان يا به عبارتي ديگر كيفيت حسابرسي، اثر تعديلي معناداري بر رابطه بين ويژگي‌هاي سود و حق الزحمه حسابرسي ندارد.

Audit fee is sensitive to the condition that increase audit risk. Earnings autocorrelation and earnings volatility are the important earnings characteristics that affect audit risk. These characteristics may constitute important elements of inherent risk for the auditor, but the associations and directions are ambiguous. In response to greater inherent risk, auditors should conduct more extensive substantive testing to reduce the overall risk associated with the audit. The current study investigate the effect of these earnings characteristics on audit fee from the lenses of different theories. For this purpose, the data of 93 publicly-held companies listed in Tehran Stock Exchange, during the time interval of 1388-1394 are examined. The results of hypothesis indicate that there is a negative (positive) and significant relationship between Earnings autocorrelation (volatility) and audit fees. In other words, for higher earnings volatility,audit firms charge more audit fees to its client. an‎d against what was expected, auditor industry specialization has no significant moderating effect on these relations.