مدل سازي كيفيت حسابداري

هدف: هدف تحقيق حاضر، ارائه الگويي براي تبيين و اندازه­گيري كيفيت حسابداري است. در اين تحقيق، كيفيت حسابداري، به عنوان درجه­اي تعريف مي­شود كه اقلام تعهدي براي اندازه­گيري دقيق­تر عملكرد به كار گرفته شده­است. روش: در اين تحقيق، مجموعه­اي از شرط­هاي گشتاوري تبيين شدند تا سه جزء غيرقابل مشاهده واريانس عملكرد حقيقي، واريانس جزء اندازه­گيري عملكرد اقلام تعهدي و واريانس جزء خطاي حسابداري از يكديگر تفكيك شوند. براي حل شرط­هاي گشتاوري، از روش گشتاورهاي تعميم­يافته استفاده شد. داده­هاي تحقيق شامل اطلاعات 180 شركت­ عضو بورس اوراق بهادار تهران براي دوره 1384 تا 1396 است. يافته­ها: يافته­هاي تحقيق نشان مي­دهد كه واريانس جزء اندازه­گيري عملكرد اقلام تعهدي، كه نقش آن كاهش خطاي زمان­بندي جريان­هاي نقدي عملياتي است، بيشتر از واريانس جزء خطاي حسابداري اقلام تعهدي است، كه در نتيجه خطاهاي تصادفي و عامدانه ايجاد مي­شود. نتيجه­گيري: نتايج تحقيق مبين اين است كه در مجموع، به لحاظ اقتصادي، منافع استفاده از اقلام تعهدي بر هزينه­هاي استفاده از آن فزوني دارد. اين نتيجه­گيري، با تداوم تقاضا براي به كارگيري حسابداري تعهدي و نقش حسابرسي در كاهش خطاي صورت­هاي مالي سازگار است. دانش­افزايي: مطالعه حاضر، الگويي جديد و انعطاف­پذير براي شناسايي و اندازه­گيري مفهوم كيفيت حسابداري ارائه مي­دهد.

Purpose: The main purpose of this study is to develop and measure the notion of accounting quality, which is defined here as the degree accounting accruals contribute to the accurate measurement of the firm’s economic performance. Method:The research proposes a set of moment conditions to disentangle the three distinct variance components: the variance of true performance, the variance of performance measurement component in accruals and the variance of accounting error. The GMM estimation has been used to solve the moment conditions and estimate the variance components. The research employs a sample of annual data of 180 firms listed in Tehran Security Exchange spanning the year 2004-2017. Results:The research findings show that, on average, the standard deviation of performance component in accruals exceeds the standard deviation of accounting error. Conclusion: The result overall implies that, on average, the benefits of using accounting accruals exceed its costs. This is consistent with the role of auditing in reducing the noise of accounting earnings and the current demand for accounting accrual process. Contribution:The study proposes a new and flexible method for capturing and identifying the notion of accounting quality.