پيش بيني كشف تقلب در صورت هاي مالي شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

هدف كلي از انتشار صورت‌هاي مالي ارائه اطلاعاتي درباره‌ وضعيت مالي، نتايج عملكرد و جريان‌هاي نقد به گروه‌هاي ذينفع مي‌باشد. اعتماد استفاده‌كنندگان خصوصاً سرمايه‌گذاران، سهامداران و اعتباردهندگان به اطلاعات اين صورت‌ها انگيزه‌اي است كه شخص را به تقلب در گزارشگري مالي هدايت مي‌كند. هدف پژوهش حاضر پيش‌بيني تقلب در صورت‌هاي مالي متقلبانه است. ديدگاه مذكور بر اين فرضيه استوار است كه فرد براي ارتكاب تقلب در هنگامي­كه سه عنصر تقلب وجود دارد، انگيزه پيدا مي‌كند. اين سه عنصر عبارتند از: 1. برخي فشارها يا انگيزه‌هاي متصور تقلب، 2. برخي از فرصت‌هاي متصور براي تقلب، و 3. شيوه‌هايي از استدلال كه تقلب صدمه‌اي به ارزش فرد مرتكب تقلب وارد نمي‌كند (كريسي، 1973). متغير وابسته در اين پژوهش تقلب در صورت‌هاي مالي است كه با استفاده از اقلام تعهدي اختياري اندازه‌گيري مي‌شود. متغيرهاي مستقل عبارتند از فشار ثبات و پايداري مالي، فرصت‌طلبي مالي شخص مرتكب تقلب، نظارت غيرمؤثر، نظارت مؤثر، فشار انتظارات بيروني، و اهداف پيش‌بيني شده مالي. جامعه آماري پژوهش شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و نمونه آماري نيز به تعداد 98 شركت طي سال‌هاي 1392 الي 1397 با روش حذف سيستماتيك انتخاب شده است. نتايج حاصل از آزمون فرضيه‌هاي پژوهش با استفاده از مدل رگرسيون چند متغيره و الگوي داده‌هاي تابلويي نشان داد فشار ثبات و پايداري مالي رابطه معناداري با تقلب در صورت‌هاي مالي متقلبانه دارد.

The overall purpose of publishing financial statements is to provide information about financial status, performance results, and cash flows to stakeholders. Users' trust, especially investors, shareholders, and creditors, with the information in these statements is an incentive that leads one to fraud in financial reporting. The purpose of present research is to predict fraud in fraudulent financial statements fraud. This triangle is based on the assumption that one is motivated to commit fraud when there are three elements of fraud. These three elements are 1. some perceived motivations for fraud, 2. some opportunities for fraud, and 3. methods of reasoning that fraud does not harm the value of the perpetrator (Cressey, 1973). In this study, the dependent variable of financial statement fraud is used by the researcher as a substitute for earnings management (profit). Independent variables include the pressure of financial stability, the greed of the perpetrator, ineffective supervision, effective supervision, the pressure of external expectations, and predicted financial goals. The statistical population of the study is listed companies in Tehran Stock Exchange and the statistical sample of 98 companies is selected through systematic elimination method during the years 2012 - 2018. The results of testing the research hypotheses using multivariate regression model and panel data model showed that the pressure of financial stability has a significant relationship with financial statements Fraud.