فراتحليل پذيرش استانداردهاي بين‌المللي گزارشگري مالي و ارتباط ارزشي اطلاعات حسابداري

Meta-analysis of IFRS Adoption and Value Relevance of Accounting Information

از زمان انتشار استانداردهاي بين‌لمللي گزارشگري مالي، عواقب اقتصادي و اثر پذيرش استانداردهاي بين‌‌المللي گزارشگري مالي بر كيفيت اطلاعات حسابداري، موضوع بحث‌‌برانگيز محافل حرفه‌‌اي و دانشگاهي بوده است و تحليل‌هاي متفاوتي از آن ارائه شده است. به منظور پاسخ به تناقضات و ناسازگاري‌ها در تحليل‌ها و نتايج پژوهش‌هاي تجربي، در اين مقاله، يك فراتحليل از مطالعات تجربي در خصوص اثرات پذيرش استانداردهاي بين‌المللي گزارشگري مالي بر ارتباط ارزشي اطلاعات حسابداري انجام گرفته است. بر مبناي بكارگيري اين روش روي 53 مطالعه با نمونه‌اي مشتمل بر 72266 شركت- سال در دورة زماني 2000 تا 2017، 94 تحليل در ميان كشورهاي مختلف صورت گرفت. نتايج به دست آمده حاكي از آن است كه به جز حالت پذيرش داوطلبانه، ارتباط ارزشي ارزش دفتري حقوق صاحبان سهام در دوره بعد از پذيرش استانداردهاي بين‌المللي گزارشگري مالي كاهش داشته است اما اندازه اين كاهش، به شرايط قانوني و تجاري حاكم بركشورها بستگي دارد. همچنين، ارتباط ارزشي سود حسابداري، بعد از پذيرش استانداردهاي بين‌‌المللي گزارشگري مالي در مجموع با افزايش همراه بوده است، اما بررسي‌‌هاي بيشتر حاكي از آن است مربوط بودن سود، بسته به شرايط قانوني و تجاري حاكم بر كشورها، مي‌‌تواند واكنش‌‌هاي متفاوتي نسبت به پذيرش استانداردهاي بين‌‌المللي گزارشگري مالي داشته باشد.

Since the issuance of IFRS, the economic consequences and the effect of IFRS adoption on accounting information quality have been the debate subject of professional and academic circles and different analyses have been presented on them. In order to respond to the contradictions and inconsistencies in analyses and results of experimental studies, in this study a meta-analysis of experimental studies on the effects of adoption of IFRS on the value relevance of accounting information was conducted. This study was conducted on a sample consisted of 72266 companies in period from 2000 to 2017, and based on these studies, 94 analyses from different countries were conducted. The results show that except in the case of voluntary adaptation, relevance value of book value of equity reduced in period after adaptation of IFRS, but the size of this reduction depends on legal and commercial conditions governing on countries. In addition, value relevance of earnings of accounting increased after adaptation of IFRS. However, more investigations suggest that earnings relevance, depending on legal and commercial conditions governing in countries, can have different reactions to adaptation of IFRS.