سنجش كارايي موسسات حسابرسي با استفاده از تحليل پوششي داده ها

Evaluate the efficiency of audit firms using data envelopment analysis

امروزه تحليل پوششي داده‌ها تكنيكي مناسب و سودمند براي سنجش و ارزيابي كارايي واحدهاي تصميم‌گيرنده مي‌باشد. اين تكنيك در ارزيابي كارايي واحدها در حسابرسي نيز ابزاري كارامد محسوب مي‌شود. از اين‌رو، هدف اين مقاله آن است تا با به‌كارگيري تحليل پوششي داده‌ها، كارايي موسسات حسابرسي را از نظر كيفيت حسابرسي مورد بررسي قرار دهد. مباني نظري و داده‌هاي پژوهش حاضر براساس مطالعات كتابخانه‌اي از صنعت داروسازي شركت‌هاي فعال در بورس اوراق بهادار تهران جمع‌آوري شده است. در اين پژوهش، متغير خروجي كيفيت حسابرسي و متغيرهاي ورودي شامل تعداد شركاي موسسات حسابرسي، حق‌الزحمه حسابرسي و نفر ساعات كار حسابرسي در هر شركت مي‌باشد. نتايج با استفاده از روش كارايي متقاطع تحليل پوششي داده‌ها، نشان مي‌دهد موسسات حسابرسي بهمند، آزموده كاران و آروين ارقام پارس رتبه‌هاي اول تا سوم را از لحاظ كارايي برخوردار هستند. شواهد اين پژوهش تاييد مي‌نمايند كه تحليل پوششي داده‌ها مي‌تواند به‌عنوان روشي مناسب براي تجزيه‌و‌تحليل كارايي موسسات حسابرسي در سياست‌گذاري‌هاي بازار سرمايه به‌منظور ارزيابي كيفيت كار حسابرسان در راستاي حمايت از سرمايه‌گذاران توسط تحليل‌گران مالي و سياست‌گذاران بازار سرمايه قرار گيرد.

Data envelopment analysis is a suitable and useful technique for measuring and evaluating the efficiency of decision-making units. This technique is also an effective tool in evaluating the efficiency of units in auditing. Therefore, the purpose of this paper is to evaluate the efficiency of audit firms in terms of audit quality by using data envelopment analysis. Theoretical foundations and data of this study are based on library studies of the pharmaceutical industry of companies listed in the Tehran Stock Exchange. In this study, the output variable is audit quality and input variables include the number of partners of auditing firms, audit fees and auditing hours. The results, using the cross-functional method of data envelopment analysis, show that Behmand, Azmoodeh Karan and Arvin Argham Pars have the first to third ranks in terms of efficiency. Evidence from this study confirms that data envelopment analysis can be used as an appropriate method for analyzing the efficiency of audit firms in in order to assess the quality of auditors' work to support investors by financial analysts and capital market policymakers.