ارائه مدلي براي تهيه اظهارنامه برآوردي در اجراي مقررات ماده 97 قانون ماليا تهاي مستقيم

Providing a Model for Preparing an Estimated Tax Return with the Provisions of Article 97 of the Direct Taxes Act

اين پژوهش در راستاي اجرايي شدن مفاد ماده 97 قانون ماليات هاي مستقيم، مصوب 31/4/1394، روش هاي جديدي را براي تعيين درآمدمشمول ماليات ارايه مي كند. سپس نتايج حاصل از اين روش ها با درآمد مشمول ماليات تعيين شده توسط ماموران مالياتي مقايسه و درصد موفقيت آنها تحليل شده است. در اين پژوهش، سه روش «تعيين درآمد مشمول ماليات براساس سرمايه مورد انتظار پايان دوره»، «طبقه بندي موديان براساس گروه بندي مشاغل»، و «استفاده از الگوي پله كاني ماليات حقوق براي تعديل ضريب سودآوري فعاليت ها»، به منظور انجام محاسبات تهيه اظهارنامه برآوردي، پيشنهاد شده است. داده هاي مورد استفاده براي اين پژوهش، 9 دسته اطلاعات، شامل نوع فعاليت، مبلغ خريد و فروش سامانه معاملات، مبلغ صادرات و واردات اعلامي گمرك، مبلغ خريد و فروش اعلامي طرف معاملات، تسهيلات بانكي دريافتي و وجوه ورودي به حساب هاي بانكي در دوره مالي مورد بررسي بوده است. به علت اينكه افراد نمونه اين پژوهش هم شامل صاحبان مشاغل با درآمد پايين و هم شركت هاي با درآمد بالا بوده داده هاي ان داراي پرتي غيرمعمول بوده و از توزيع نرمال تبعيت نكرده اند، درنتيجه امكان استفاده از روش هاي پارامتريك در تحليل آماري آزمون نتايج وجود نداشته و از روش هاي ناپارامتريك استفاده شده است. براساس نتيجه مطابقت دهي ها، بين درآمد مشمول ماليات تشخيصي ماموران مالياتي و محاسبه شده با اين روش ها، در 100 نمونه از موديان سال 1397، روش طبقه بندي موديان با استفاده از گروه بندي مشاغل، نسبت به دو روش ديگر كمترين انحراف را داشته است. نمونه هاي پژوهش از ميان مودياني كه اطلاعات آنها در زمان انجام پژوهش در دسترس و ماليات سال 1397 آنها تشخيص شده بود، انتخاب شده است.

In this study new methods are developed for determining the taxable income in order to implement the provisions of Article 97 of the Direct Taxes Act, approved on 22/06/2015. These methods are: "determining taxable income based on the expected capital at the end of the period", "classification of taxpayers based on job grouping", and "using a step-by-step model of payroll tax to adjust the profitability of activities. The results of the methods are then compared with the taxable income determined by tax officials and their success rate is analyzed. The data used are 9 categories of information, including the type of activity, the amount of purchase and sale in the trading system, the amount of export and import of the customs declarations, the amount of purchase and sale of the declaration of the transaction party, bank facilities received and funds entered into bank accounts in the financial period. Based on the results of the comparisons in 100 samples of taxpayers in 1397, the method of "classification of taxpayers based on job grouping" has the least deviation compared to the other two methods.