بررسي تاثير استقرار سيستم ماليات بر ارزش افزوده، برارتقاء گزارشگري مالياتي (كاهش اختلاف مالياتي و پرهيز مالياتي) شركت هاي پذيرفته شده دربورس اوراق بهادار تهران با استفاده از رهيافت تفاوت در تفاوت ها

Investigating the Impact of Value Added Tax System Establishment on Improving Tax Reporting (Reduction of Tax Difference and Tax Avoidance) of Listed Companies in Tehran Stock Exchange

تغييراتي كه در سامانه مالياتي يك كشور با هدف ارتقاء نظام مالياتي صورت مي‌گيرد، مانند يك متغير مداخله‌گر بر انتقال ثروت بين ذينفعان تاثير مي‌گذارد. برقراري سيستم ماليات بر ارزش افزوده يكي از تغييرات با اهميت در سال‌هاي اخير است كه پژوهش حاضر سعي در ارزيابي اثرگذاري آن بر بهبود گزارشگري مالياتي (كاهش اختلاف و پرهيز مالياتي) دارد. در اين راستا 145 شركت در دو گروه مشمول و غير مشمول در بازه زماني اجراي برنامه يعني سال‌هاي 1387 و 1388مورد مطالعه قرار گرفته اند. اجراي برنامه در يك جامعه اقتصادي، بنگاه‌هاي مشمول برنامه را بطور مستقيم تحت تاثير قرار مي‌دهد. همزمان بخش غير مشمول آن جامعه نيز به خاطر تعاملاتي كه با بخش مشمول دارد ممكن است تحت تاثير غير مستقيم برنامه قرار گيرد. دراين پژوهش براي تشخيص تفاوت اثر برنامه بر بخش مشمول در مقايسه با بخش غير مشمول جامعه، از برآوردگري بنام تفاوت در تفاوت‌ها استفاده شده است. يافته‌هاي پژوهش نشان مي‌دهد سيستم ماليات بر ارزش افزوده باعث ارتقاء گزارشگري مالياتي و كاهش اختلاف و پرهيز مالياتي در شركت‌هاي مشمول گرديده، بعلاوه تاثير غيرمستقيم بر شركت‌هاي غيرمشمول نيز داشته بگونه اي كه تفاوت معني داري بين تفاوت‌هاي دو گروه در پيش آزمون وپس آزمون وجود ندارد.

Changes in a country's tax system aimed at promoting the tax system, such as a mediating variable, affect the transfer of wealth among stakeholders. Establishment of value added tax system is one of the important changes in recent years that the present study tries to evaluate its effect on improving tax reporting (reduction of tax difference and avoidance. In this regard, 145 companies were studied in two groups of taxable and non-taxable during the implementation period of the program (2008 and 2009). Implementation of the program in an economic community directly impacts the agencies subjected by the program. At the same time, the non-subjected part of that community may also be indirectly affected by the program due to its interactions with the subjected sector. In this study, a statistical estimation called differences in differences was used to identify the difference between the effect of the program on the taxable section and the non-taxable section of society. The findings show that the value added tax system reduces the difference and tax avoidance in the taxable companies, but also has an indirect effect on the non-taxable companies so that the difference between the two groups in the pre-test and post-test is not significant.