پيشايندهاي گزارشگري مالي متقلبانه و پيامدهاي آن بر سرمايه فكري شركت ها

The antecedents of fraudulent financial reporting and its implications for corporate intellectual capital

پژوهش حاضر به بررسي پيشايندهاي گزارشگري مالي متقلبانه و پيامدهاي آن بر سرمايه فكري شركت­ها مي­پردازد. پيشايندهاي گزارشگري مالي متقلبانه شامل وجود عدم­تقارن اطلاعاتي، وجود بيش­­سرمايه­گذاري و آسيب به حسن شهرت شركت است. جامعه آماري با استفاده از روش غربالگري، متشكل از 112 شركت پذيرفته شده در بورس و فرابورس طي سال­هاي 1393 الي 1397 مي­باشد كه به منظور تفكيك آن به دو گروه شركت­ هاي داراي گزارشگري مالي متقلبانه و شركت­ هاي فاقد گزارشگري مالي متقلبانه، از بندهاي گزارش حسابرسي و همچنين پنج متغير كمي استفاده شده است. نتايج حاصل از آزمون فرضيه­ هاي پژوهش نشان داد: 1) در شركت­ هاي داراي گزارشگري مالي متقلبانه در دوره مالي قبل و دوره مالي جاري، ميزان عدم­تقارن اطلاعاتي ميان مديران و ذينفعان، به طور معناداري بيشتر از شركت­هاي فاقد گزارشگري مالي متقلبانه است. 2) در شركت­ هاي داراي گزارشگري مالي متقلبانه در دوره مالي قبل و دوره مالي جاري، فراواني شركت­ هاي داراي بيشي مالي متقلبانه در دوره مالي بعد، در زمينه آسيب به حسن شهرت شركت، تفاوت معناداري وجود ندارد. 4) در شركت­هاي داراي گزارشگري مالي متقلبانه در مقايسه با شركت­هاي فاقد گزارشگري مالي متقلبانه در دوره مالي بعد، كاهش معناداري در ميزان سرمايه فكري و اجزاي آن وجود دارد.

The present study examines the antecedents of fraudulent financial reporting and its implications for corporate intellectual capital. The antecedents of fraudulent financial reporting include information asymmetry, over-investment, and damage to the company's reputation. The statistical society using the screening method consists of 112 listed and OTC companies during the years 2014 to 2018, which in order to separate it into two categories of companies with fraudulent financial reporting and companies without fraudulent financial reporting, from the paragraphs of the audit report and also five quantitative variables are used. The results of testing the research hypotheses showed: 1) In companies with fraudulent financial reporting in the previous financial period and the current financial period, the amount of information asymmetry between managers and stakeholders is significantly higher than companies without fraudulent financial reporting. 2) In companies with fraudulent financial reporting in the previous financial period and the current financial period, the frequency of companies with over-investment is significantly higher than companies without fraudulent financial reporting. 3) There is no significant difference between companies with fraudulent financial reporting and companies without fraudulent financial reporting in the next financial period in terms of damage to the company's reputation. 4) In companies with fraudulent financial reporting, compared to companies without fraudulent financial reporting in the next financial period, there is a significant reduction in the amount of intellectual capital and its components.