مقايسه مدل هاي تقلب در تعديل برنامه حسابرسي

The Comparison of Fraud Models in Audit Plan Adjustment

طراحي برنامه حسابرسي به گونه اي كه بتوان به ريسك تقلب ارزيابي شده واكنش مناسبي نشان داد، يكي از مهمترين فعاليت هايي است كه حسابرسان در رسيدگي هاي خود انجام مي دهند. لذا هر مطالعه و پژوهشي كه بتواند در اين زمينه به حسابرسان ياري برساند، در خور توجه مي باشد. در اين راستا، اين پژوهش به مقايسه مدل هاي مثلث، دياموند و پنتاگون تقلب در تعديل برنامه حسابرسي مي پردازد. مدل مثلث تقلب سه بعد فشار/انگيزه، فرصت و توجيه سازي را به عنوان ابعاد تقلب معرفي مي كند. اين در حالي است كه مدل دياموند تقلب، علاوه بر سه بعد مذكور، بعد توانايي را نيز در نظر مي گيرد. همچنين مدل پنتاگون تقلب، علاوه بر چهار بعد بيان شده، بعد غرور را به عنوان يكي از ابعاد تقلب معرفي مي كند. به منظور مقايسه اين مدل ها، از مورد تجربي استفاده شده است. جامعه آماري پژوهش، حسابداران رسمي شاغل در سازمان حسابرسي و موسسات حسابرسي در سال 1397 مي باشد. نتايج نشان مي دهد كه استفاده از مدل دياموند تقلب، نسبت به مدل مثلث تقلب، و استفاده از مدل پنتاگون تقلب، نسبت به مدل هاي دياموند تقلب و مثلث تقلب، منجر به تعديل بيشتر برنامه حسابرسي مي شود.

The design of the audit plan so that it can be used to adequately respond to fraud risk is one of the most importantDesigning an audit plan that can respond adequately to fraud risks is one of the most important verifying activities of auditors. In this regard, this study compares triangle, Diamond and Pentagon models of fraud in audit plan adjustment. Fraud triangle model introduces pressure/ motivation, opportunity and justification as fraud dimensions. However, the fraud diamond model considers the capability dimension in addition to the three above-mentioned dimensions to assess fraud risk. The fraud pentagon model also considers the arrogance dimension, in addition to the four above-mentioned dimensions. In order to compare these models, an experimental case has been used. The statistical population of the study is certified public accountants in year 2018. The results show that using the fraud diamond model, as compared to the fraud triangle model, and using the fraud pentagon model, as compared to the triangle and diamond models of fraud, lead to more audit plan adjustment.