بررسي ميزان توجه حسابرسان به پرچم‌هاي قرمز در گزارشگري مالي: تأكيد بر سرمايه‌گذاري غيرعادي در نيروي كار

Examining Auditors' Attention to Red Flags in Financial Reporting: Emphasis on Abnormal Labor Investment

حسابرسان همواره به دنبال شناخت عواملي‌اند كه با استفاده از آن بتوانند برآورد صحيح‌تري از خطر تحريف بااهميت در سطح صورت‌هاي مالي داشته باشند. در همين راستا، اين مطالعه بررسي مي‌كند آيا تصميمات استخدام و يا تعديل نيروي كار (به‌منزلۀ بخش مهمي از فعاليت شركت) به پيش‌بيني تحريف‌هاي حسابداري كمك مي‌كند و درنتيجه، آيا اين كار بر زمان ارائۀ گزارش حسابرس، حق‌الزحمه حسابرس و تجديد ارائۀ صورت‌هاي مالي تأثير دارد يا خير. دوره زماني پژوهش سال‌هاي 1392 الي 1398 بوده كه تعداد 105 شركت پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران به‌عنوان نمونه، انتخاب و فرضيه‌هاي پژوهش نيز با استفاده از روش رگرسيون حداقل مربعات معمولي و رگرسيون باينري آزمون شدند. نتايج حاصل از آزمون فرضيه‌هاي پژوهش حاكي از آن بود كه تأثير سرمايه‌گذاري غيرعادي در نيروي كار بر تأخير در زمان ارائۀ گزارش حسابرس و تجديد ارائۀ صورت‌هاي مالي پذيرفته‌نشده و تأثير سرمايه‌گذاري غيرعادي در نيروي كار بر حق‌الزحمه حسابرس پذيرفته مي‌شود. همچنين، نتايج پژوهش نشان مي‌دهند حسابرس شركت‌هاي نمونه توانسته است به‌درستي خطر تحريف بااهميت (ناشي از سرمايه‌گذاري غيرعادي در نيروي كار و ساير عوامل) را برآورد كند و ازطريق برنامه‌ريزي درست و به‌موقع، رسيدگي‌هاي خود را با خطر تحريف بااهميت برآورد‌شده هماهنگ كند. نتايج اين پژوهش شواهدي را فراهم مي‌كند كه نشان مي‌دهد حسابرسان هنگام بررسي صورت‌هاي مالي، به پرچم‌هاي قرمز در گزارشگري مالي توجه مي‌كنند.

Auditors are always looking to identify factors that can be used for estimating the risk of material misstatement more accurately at the level of financial statements. In this regard, this study examined whether decisions to hire or fire the staffs that make an important part of the company's operations help to anticipate accounting misstatements and, consequently, whether this affect the timing of auditor's reporting of auditor's fee and resubmission of financial statements.The research period of 1392-1398 was considered, during which 105 companies listed on Tehran Stock Exchange (TSE) were selected as the samples and the research hypotheses were tested by using Ordinary Least-Squares (OLS) regression and binary regression. The results of testing the research hypotheses indicated that the effect of abnormal investment in the staffs on the delay in submitting the auditor's report and restatement of financial statements was not accepted, but its effect on auditor's fee was accepted. Our results showed that the auditors of the sample companies were able to correctly estimate the risk of material misstatement caused by abnormal investment in labor and other factors and plan their proceedings to cover the risk of material misstatement through proper and timely planning. The results of this study provided evidence that auditors pay attention to red flags in financial reporting when reviewing financial statements.