طراحي مدل بومي جهت كشف رفتار غيراخلاقي مديران در گزارشگري مالي

Developing a local model to detect the unethical behavior of managers in financial reporting

افراد در زندگي خود با معضلات اخلاقي روبرو مي شوند. مديران، حسابداران و حسابرسان نيز در حرفه خود با موقعيت‌هاي متعددي روبرو مي‌شوند، موقعيت‌هايي كه وسوسه مي‌شوند تا عمل غيراخلاقي انجام دهند. يكي از اين رفتارهاي غيراخلاقي، تقلب و دستكاري سود است كه منجر به شكست اخلاقي در شركت‌ها مي‌شود. با توجه به احتمال تقلب در صورت‌هاي مالي و آثار زيان‌بار آن بر اقتصاد، پيشگيري و كشف تقلب مالي، براي جلوگيري از پيامدهاي مخرب آن، اهميت زيادي دارد. بنابراين معرفي يك ابزار تشخيص زودهنگام، براي هشدار دادن به دستگاه‌هاي اجرايي براي انجام تحقيقات بيشتر يا اقدامات قانوني، ضروري است. توسعه مدلي كه بتوان از طريق آن به پيش‌بيني دستكاري سود و كشف رفتار غيراخلاقي مديران پرداخت، امكان ارزيابي بهتري از عملكرد شركت را فراهم مي آورد. هدف اين پژوهش، بررسي توانايي مدل بنيش و اسپاتيس در جهت كشف گزارشگري مالي متقلبانه است. سپس ضرايب اين دو مدل، با استفاده از رگرسيون لجستيك تعديل شده و توانايي اين دو مدل تعديل شده جديد نيز براي كشف گزارشگري مالي متقلبانه بررسي شد. در اين راستا، داده‌هاي 99 شركت توليدي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران (1089 مشاهده) طي سال‌هاي 1386- 1396 بررسي شد. نتايج نشان مي‌دهد مدل اوليه بنيش و اسپاتيس، در كشف گزارشگري مالي متقلبانه قدرت خوبي ندارد، اما مدل تعديل شده بنيش و مدل تعديل شده اسپاتيس با دقت به ترتيب 77% و 82% قادر به كشف گزارشگري مالي متقلبانه هستند.

People face moral dilemmas in their lives. Managers, accountants, and auditors also face a variety of situations in their careers, situations that tempt them to engage in unethical behavior. One of these unethical behaviors is fraud and earnings manipulation, which leads to ethical failure in companies. Given the potential for financial statement fraud and its detrimental effects on the economy, preventing and detecting financial fraud is important to prevent its disastrous consequences. Therefore, the introduction of an early detection tool is essential to alert executive bodies to further investigation or legal action. Developing a model through which to predict earnings manipulation and detect the unethical behavior of managers, allows for a better evaluation of the company's performance. The purpose of this study is to investigate the ability of Beneish and Spathis models to detect fraudulent financial reporting. Then the coefficients of these two models were adjusted using logistic regression and the ability of these two new adjusted models to detect fraudulent financial reporting was investigated. In this regard, the data of 99 manufacturing companies listed on the Tehran Stock Exchange (1089 observations) during the years 2008 – 2018 were reviewed. The results show that the initial model of Beneish and Spathis does not have good power in detecting fraudulent financial reporting, but the adjusted model of Beneish and the adjusted model of Spathis are able to detect fraudulent financial reporting with 83% and 82% accuracy, respectively.