مديريت ريسك تمكين ماليات مشاغل و استراتژي‌هاي مربوط به آن در حسابرسي مالياتي

Risk management of business tax compliance and related strategies in tax auditing

پژوهش حاضر در ارتباط با مديريت ريسك تمكين ماليات مشاغل و استراتژي برخورد با آن در حسابرسي مالياتي با استفاده از روش نظريه ­پردازي داده بنياد مي­باشد. جامعه آماري پژوهش، مديران، نخبگان و متخصصين صاحب­نظر در حوزه مالياتي هستند كه با توجه به هدف پژوهش، از روش نمونه­ گيري گلوله ­برفي يا زنجيره­اي براي مصاحبه انتخاب شده ­اند. پس از اخذ نظر 23 نفر از مديران فني و تخصصي سازمان امور مالياتي كشور در سال 1398 در خصوص نحوه برخورد با ريسك­ هاي­ تمكين ماليات مشاغل در هنگام انجام حسابرسي مالياتي، با استفاده از روش كدگذاري باز و محوري، تعداد 95 مورد مديريت ريسك(استراتژي برخورد) مرتبط با آن احصاء و در 4 بخش ثبت رويدادهاي مالي، اظهارنامه مالياتي، ارائه اطلاعات و تسويه بدهي مالياتي طبقه­بندي شد. براساس نتايج حاصل از اين پژوهش، مهمترين استراتژي­هاي برخورد با ريسك تمكين ماليات مشاغل شامل معرفي و تاييد نرم افزار حسابداري از سوي سازمان مالياتي، استفاده از ظرفيت اتحاديه هاي صنفي موديان و اعمال محدوديت در مجوز فعاليت آنها، كنترل معاملات از طريق اطلاعات طرفهاي معامله و بررسي تراكنشهاي بانكي و بالابردن هزينه اجتماعي فرار مالياتي، صدور اظهارنامه برآوردي و اعمال جرايم، استفاده از حسابرسي مبتني بر ريسك، انجام توافق توسط يك هيات 3نفره و ايجاد هزينه براي مودياني كه بي دليل به تشخيص و راي هيات اعتراض مي نمايند و درنهايت اصلاح ماده 257 ق.م.م ومحدود نمودن ارجاع پرونده به 251مكرر مي­باشد.

The present study is related to the management and strategy of dealing with the risk of business tax compliance in tax audits using the Grand Theory method. The statistical population of the study is managers, elites and experts in the field of taxation who have been selected from the snowball or chain sampling method for the interview according to the purpose of the research. After receiving the opinion of 23 technical and specialized managers of the State Tax Organization in 1398 regarding how to deal with the risks of business tax compliance When conducting tax audits, using open and axial coding method, 95 cases of risk management (collision strategy) related to It was classified into four categories: financial event registration, tax return, information provision and tax debt settlement. Based on the results of this study, the most important strategies to deal with the risk of business tax compliance include the introduction and approval of accounting software by the tax organization, using the capacity of taxpayers' :union:s and restrictions on their licenses, controlling transactions through transaction information an‎d review of banking transactions and increase the social cost of tax evasion, issuance of estimated tax returns and offenses, use of risk-based auditing, agreement by a three-member board and creating costs for taxpayers who unreasonably object to the board's decision and final amendment. Article 257 of the Law on Direct Taxes and restricting the referral of the case to 251 is repeated.