عنوان مقاله :
مروري بر پژوهش‌هاي خارجي در زمينه استقلال حسابرس و كيفيت حسابرسي
عنوان به زبان ديگر :
A review of foreign researches in the field of auditor independence and audit quality
پديد آورندگان :
خرم آبادي، مهدي دانشگاه پيام نور - گروه حسابداري، تهران، ايران
كليدواژه :
استقلال حسابرس , كيفيت حسابرسي , اهميت (نفوذ) صاحبكار , خدمات غيرحسابرسي , دوره تصدي حسابرس
چكيده فارسي :
هدف: اين پژوهش به شكل جامعي به‌مرور تحقيقات آكادميك مربوط به استقلال حسابرس و كيفيت حسابرسي به‌منظور ارائه چارچوبي براي ارزيابي تأثير استقلال حسابرس بر كيفيت حسابرسي مي‌پردازد.
روش‌شناسي پژوهش: اين پژوهش بر اساس مرور مقالات چاپ شده در طي سالهاي گذشته در نه مجله برجسته و بين‌المللي مربوط به حسابرسي و حسابداري مشتمل بر مجلات: Auditing: A Journal of Practice and Theory - Accounting, Organizations and Society - Contemporary Accounting Research - Journal of Accounting, Auditing and Finance- Journal of Accounting and Economics - Journal of Accounting and Public Policy - -Journal of Accounting Research Review of Accounting Studies - The Accounting Review به‌منظور بررسي موضوعات اصلي كه استقلال حسابرس را تهديد مي‌كند، انجام شده است. ازاين‌رو، پژوهش حاضر در زمره پژوهش‌هاي مروري محسوب مي‌شود.
يافته‌ها: يافته‌هاي پژوهش نشان مي‌دهد كه چهار موضوع اصلي كه استقلال حسابرس را تهديد مي‌كند، عبارت‌اند از: الف - اهميت (نفوذ) صاحبكار ب- خدمات غير حسابرسي ج- دوره تصدي حسابرس و د- وابستگي صاحبكار با مؤسسات حسابرسي. براي هر يك از اين تهديدها، در مورد يافته‌هاي مربوط به انگيزه‌ها، ادراكات، و رفتارهاي حسابرس و صاحبكار و نيز تأثيرات هر تهديد بر كيفيت واقعي و محسوس حسابرسي‌ها و گزارش‌هاي مالي به‌صورت مفصل بحث شده است.
اصالت/ ارزش‌افزوده علمي: يافته‌هاي اين پژوهش علاوه بر توسعه ادبيات و مباني نظري مرتبط با استقلال حسابرس و كيفيت حسابرسي، چارچوبي براي ارزيابي تأثير استقلال حسابرس بر كيفيت حسابرسي ارائه مي‌دهد. شاخص‌هاي ارائه شده در پژوهش حاضر مي‌تواند فرصت‌هايي را براي پژوهش‌هاي بيشتر در آينده در مورد استقلال حسابرس و كيفيت حسابرسي فراهم آورد.
چكيده لاتين :
Purpose: This research comprehensively reviews academic research related to auditor independence and audit quality in order to provide a framework for evaluating the impact of auditor independence on audit quality.
Methodology: This research is based on the review of articles published in the last years in nine prominent and international journals related to auditing and accounting, including journals:
Auditing: A Journal of Practice and Theory- Accounting, Organizations and Society- Contemporary Accounting Research- Journal of Accounting, Auditing and Finance- Journal of Accounting and Economics- Journal of Accounting and Public Policy- Journal of Accounting Research- Review of Accounting Studies- The Accounting Review, in order to examine the main issues that threaten the auditor's independence. Therefore, the present study is considered among the review studies.
Finding: The findings of the research show that the four main issues that threaten the auditor's independence are: a- the importance (influence) of the employer b- non-audit services c- the auditor's tenure and d- the employer's affiliation with auditing institutions. For each of these threats, the findings related to the motivations, perceptions, and behaviors of the auditor and the owner, as well as the effects of each threat on the real and tangible quality of audits and financial reports, have been discussed in detail.
Originality/Value: In addition to the development of literature and theoretical foundations related to auditor independence and audit quality, the findings of this research provide a framework for evaluating the impact of auditor independence on audit quality. The indicators presented in the present study can provide opportunities for further research on auditor independence and audit quality.
عنوان نشريه :
پيشرفت هاي مالي و سرمايه گذاري
