نقش تعديلگر كيفيت حسابرسي بر ارتباط بين گزارش حسابرسي و مديريت سود

The moderating role of audit quality on the relationship between audit report and earnings management

هدف اين پژوهش بررسي نقش تعديلگر كيفيت حسابرسي بر ارتباط بين گزارش حسابرسي و مديريت سود در بين شركت¬هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مي¬باشد. براي دستيابي به اين هدف، در محاسبه كيفيت حسابرسي از مدل ايمن و آنيس (2020) با 8 شاخص (اندازه حسابرس، تخصص حسابرس در صنعت، تجربه حسابرس، شريك حسابرس شركت، تغيير حسابرس، دوره تصدي حسابرس، اندازه حسابرس شركت و حسابرس مشترك، تأخير حسابرس) استفاده گرديد. نمونه¬ي آماري شامل 82 شركت طي دوره زماني 1389 تا 1398 مي¬باشد. درخصوص آزمون فرضيات براي مدل-هاي اول و دوم پژوهش از رگرسيون خطي و براي مدل¬هاي سوم و چهارم با توجه به صفر و يك بودن متغير وابسته از رگرسيون لُجستيك استفاده گرديد و توسط نرم¬افزار ايويوز اجرا شد. نتايج پژوهش نشان داد كه اظهارنظر حسابرس بر مديريت سود تأثير معناداري ندارد و همچنين شركت¬هايي كه اظهار نظر تعديل شده حسابرس دارند، اگر كيفيت حسابرسي بالايي داشته باشند، مستعد مديريت سود (سطح اقلام تعهدي اختياري) نيستند؛ درحالي¬كه مديريت سود بر اظهارنظر حسابرس تأثير معناداري دارد و همچنين شركت¬هايي كه مديريت سود (سطح اقلام تعهدي اختياري) بالايي دارند، اگر كيفيت حسابرسي بالايي داشته باشند، ممكن است نظر حسابرسي تعديل شده دريافت كنند.

The purpose of this study is the moderating role of audit quality on the relationship between audit report and earnings management firms in listed companies in Tehran stock exchange. To achieve this purpose, in calculating Audit Quality like from the Immen and Anis (2020) model with 8 indicators (auditor size, auditor expertise in the industry, auditor experience, auditor partner of the company, change of auditor, auditor tenure, size of company auditor and joint auditor, auditor delay) have used. Sample statistics includes 82 companies during the 2010 to 2019 period. The hypotheses were tested for the first and second models of the study using linear regression and for the third and fourth models with respect to zero and one being dependent on the logistic regression variable and performed by Eviews software. The study results indicate that the auditor's opinion do not have a significant effect on earnings management, and companies that have a modified auditor's opinion are not prone to earnings management (optional accruals level) if they have high audit quality; While earnings management has a significant impact on the auditor's opinion, as well as companies with high earnings management (optional accruals level), they may receive a revised audit opinion if they have a high quality audit.