بررسي تاثير ماليات ارزش افزوده بر خالص صادرات و مقايسه‏ي تاثير آن با ماليات بر شركت‏ها در ايران و ديگر كشورهاي آسيايي

بررسي تاثير ماليات ارزش افزوده بر خالص صادرات و مقايسه‏ي تاثير آن با ماليات بر شركت‏ها در ايران و ديگر كشورهاي آسيايي

قانون ماليات ارزش افزوده بر مبناي مقصد از ابتدا با تدبير تشويق صادرات همراه بوده است. به طوري كه در اين نوع ماليات، صادرات معاف از ماليات است، ولي واردات مشمول آن مي‏شود. به همين دليل، اين ذهنيت وجود دارد كه ماليات ارزش افزوده ي صادرات را افزايش مي‏دهد، اما تيوري اقتصادي بر اين دلالت مي‏كند كه افزايش نرخ ارز مانع از اين تاثير مي‏شود. بدين ترتيب، در خصوص نحوه‏ي تاثيرگذاري ماليات ارزش افزوده بر حجم تجارت خارجي اختلاف نظر وجود دارد. لذا در اين تحقيق تاثير ماليات ارزش افزوده بر خالص صادرات در ايران و ديگر كشورهاي آسيايي طي دوره‏ي 2008-1985 مورد مطالعه قرار گرفته است. همچنين اثر ماليات بر درآمد شركت‏ها به عنوان ماليات داخلي رقيب براي ماليات ارزش افزوده بر خالص صادرات بررسي شده است. براي اين منظور يك الگوي نظري - تجربي خالص صادرات تصريح و سپس به روش گشتاورهاي تعميم يافته براي داده‏هاي كشورهاي فوق‏الذكر برآورد شده است. نتايج نشان مي‏دهد كه ماليات ارزش افزوده در كوتاه‏مدت داراي اثر منفي و معني‏دار بر خالص صادرات كشورهاي آسيايي و در بلندمدت خنثي است. ماليات بر شركت‏ها برخلاف ماليات ارزش افزوده در كوتاه‏مدت داراي اثر مثبت و معنا دار بر خالص صادرات بوده است.

Destination-based value added taxes (VATs) are commonly thought to encourage exports, while exports are exempt from tax but imports are taxed. Hence, it is a commonplace belief that value added tax encourages exports. The theory of international trade offers very different prediction. In the theoretical point of view, destination- based nature of VAT should have no effect on exports and imports. The reason is that exchange rate adjusts to undo the effects of VAT on exports and imports. Thus, in this study, the effect of value added tax on net exports has been examined in Iran and other Asian countries from 1985 to 2008. To this end, firstly a hypothesis is tested in which VATs affect net exports of the selected countries. Also, another hypothesis has been tested in which corporation income tax, as a domestic tax and an alternative of the value-added tax, affects net exports of the countries under consideration. For this purpose, this study has specified a theoretical and empirical net export model, and then has estimated the model by using the generalized method of moment (GMM). The estimation results show that value added tax has a negative effect on net exports in the short run. In addition, value added tax has been neutral and has had no impact on net exports in the long run. Unlike value added tax, corporation income tax has had a positive and significant effect on net exports in the short- run.