بررسي رابطه ي بين مديريت واقعي سود و مديريت حسابداري سود از ديدگاه هموارسازي سود

Investigation the relationship between real earnings management and accounting earnings management from income smoothing perspective

هدف اين مقاله بررسي رابطه ي بين مديريت واقعي سود و مديريت حسابداري سود به منظور هموارسازي سود مي باشد. جريان نقدي ناشي از فعاليت هاي عملياتي به عنوان نماينده ي متغير مديريت واقعي سود و اقلام تعهدي اختياري به عنوان نماينده ي متغير مديريت حسابداري سود در نظر گرفته شده است. در اين مقاله داده هاي 110 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله ي زماني 1387- 1380 مورد تجزيه و تحليل قرار گرفته است. براي آزمون فرضيه ها از نماينده ي متغيرهاي مديريت واقعي سود و مديريت حسابداري سود براورد شده توسط مدل هاي رويچودهاري(2006) و كوتاري و همكاران(2005) استفاده شده است. نتايج تحقيق نشان داد مديران از هر دو روش مديريت سود براي هموارسازي سود استفاده مي كنند و مديريت واقعي سود و مديريت حسابداري سود بصورت همزمان انجام مي شوند.

The purpose of this paper is to investigate the relation between real earnings management and accounting earnings management to smooth earnings. Cash flow from operations as proxy variable of real earnings management and discretional accruals as proxy variable of accounting earnings management has been employed.In this paper a sample data of 110 listed companies in Tehran Stock Exchange during 1380-1387 has been used. To test the hypotheses, proxy variables of real and accounting earnings management estimated by Roychowdhury(2006) and Kothari et.al(2005)’s model has been used. The results show that managers use the two earnings management to smooth earnings and real and accounting earnings management occure simultaneously.