تاثير اقلام تعهدي غيرعادي بر گزارشگري حسابرسي

The Impact of Abnormal Accruals on Auditor Reporting

در اين پژوهش رابطه اقلام تعهدي غيرعادي (معيار مديريت سود ) و گزارش حسابرس (اندازه‌گيري شده با دو متغير نوع موسسه حسابرسي و نوع اظهارنظر حسابرس) بررسي شده است. در اين پژوهش نوع موسسه حسابرسي به دو دسته موسسه‌هاي بزرگ و موسسه‌هاي غيربزرگ و نوع اظهارنظر حسابرس هم به دو دسته مقبول و غيرمقبول تقسيم شده‌اند. بررسي فرضيه‌هاي پژوهش به كمك تجزيه‌وتحليل رگرسيون خطي و رگرسيون لجستيك در دوره زماني 1389-1383 نشان داد، بين نوع موسسه حسابرسي و اقلام تعهدي غيرعادي ارتباط وجود ندارد؛ يعني موسسه‌هاي بزرگ بيشتر از ساير موسسه‌هاي حسابرسي عضو جامعه حسابداران رسمي ايران (به‌عنوان موسسه‌هاي حسابرسي غيربزرگ)، قادر به كشف مديريت سود نبودند ولي بين اقلام تعهدي غيرعادي و صدور گزارش مقبول توسط حسابرسان موسسه‌هاي بزرگ ارتباط معنادار مثبت وجود دارد؛ يعني با افزايش اقلام تعهدي غيرعادي، گزارش‌هاي حسابرسي صادر شده توسط موسسه‌هاي بزرگ به سمت مقبول شدن سوق پيدا كرده است.

We exmine the relationship between earnings management, measured by Abnormal accruals and auditor reporting, measured by type of audit firm and audit opinion. Our sample comprises of firm, listed on the Tehran Stock Exchange, for the period 2005-2011. The results provide no evidence for the relationship between type of audit firm and Abnormal accruals. However, there is a significant positive relationship between Abnormal accruals and unqualified audit opinions, and between big audit firms and unqualified audit opinions for our full sample estimation from the control variables, profitability, current ratio and size are positively related to discretionary accruals. Also, profitability is positively related to unqualified audit opinions. But size is negatively related to unqualified audit opinions. We conclude that big audit firms issue unqualified opinions, in spite of the level of earnings management employed.