تاثير تجديد ارايه صورت‌هاي مالي بر كيفيت اقلام تعهدي

Financial Statement Restatements Impacts on Accruals Quality

در اين مقاله كيفيت اقلام تعهدي شركتهاي تجديد ارايه كننده طي سالهاي 1380 الي 1389 مورد بررسي قرارگرفته است. نمونه تحقيق شامل 70 شركت توليدي مي باشد كه تنها يكبار تجديد ارايه با اهميت داشته و در دوسال قبل و بعد از سال تجديد ارايه، فاقد تجديد ارايه ديگري بوده اند.كيفيت سود براي دوره دو سال قبل از سال تجديد ارايه تا دو سال بعد از اطلاعيه تجديد ارايه درنظر گرفته شده است. معيار كيفيت سود در اين تحقيق، كيفيت اقلام تعهدي مبتني بر مدل ديچو و دچو(2002) است. يافته هاي تحقيق نشان مي‌دهد كه كيفيت سود( اقلام تعهدي) بطور معناداري از دوره تحريف تا دوره بعد از اطلاعيه تجديد ارايه افزايش يافته است. همچنين در اين تحقيق عوامل تاثير گذار بركيفيت سود از قبيل متغيرهاي حاكميت شركتي و ويژگيهاي شركتها وكيفيت حسابرسي در مدل تحقيق مورد استفاده قرار گرفته اند. نتايج تحقيق نشان مي دهد كه متغيرهاي تغيير اندازه شركت، تغيير فروش، تغيير جريانهاي نقدي حاصل از عمليات، تغيير نسبت بدهي، نسبت ارزش بازار به ارزش دفتري سهام ، درصد مالكيت سرمايه گذاران نهادي و مدت تصدي مديريت عامل با تغيير كيفيت سود در شركتهاي تجديد ارايه كننده سودرابطه معناداري دارند.

This paper examines accruals quality of restating firms during the period 2001 – 2010 The sample includes 70 manufacturing companies restating only once from two years before and one year after. Earning quality has been considered from two years before and two years after the restatement. Earning quality measure is accruals quality based on the Dechow and Dichev (2002) model. According to the findings, accrual quality shows a significant increase from the period of misstatement to the period following the restatement year. This research also considers factors effective on earnings quality including corporate governance variables, Firm characteristics and audit quality. The results show that changes in size, changes in sales, changes in operational cash flows, Leverage ratio, the ratio of market value to book value, the ownership percentage of institutional investors and CEO tenure have significant relation with accrual quality.