پيش بيني اظهار نظر حسابداران رسمي بااستفاده از شبكه‌هاي عصبي و رگرسيون لجستيك

The use of neural networks in forecasting type of CPAs opinions in auditing reports related to annual financial statements: a case study in Tehran Stock Exchange

چكيده اين پژوهش امكان استفاده از شبكه‌هاي عصبي و همچنين رگرسيون لجستيك در پيش بيني نوع اظهار نظر حسابداران رسمي در گزارشهاي حسابرسي مربوط به صورتهاي مالي سالانه شركتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران را مورد بررسي قرار مي‌دهد . داده‌هاي پژوهش از صورتهاي مالي 123 شركت براي دوره زماني 1380 الي 1389 استخراج شده است. روش تحقيق از نوع همبستگي و با استفاده از شبكه عصبي چند لايه پرسپترون و همچنين رگرسيون لجستيك باينري انجام شده است .يافته‌هاي پژوهش نشان مي‌دهد كه توان پيش بيني نوع اظهار نظر حسابرسان با استفاده از شبكه عصبي بالاتر از رگرسيون لجستك است .همچنين تحقيق نشان مي‌دهدكه متغير نوع اظهار نظر حسابرسان در سال گذشته بسيار بيشتر از ساير متغيرها بر نوع اظهار نظر تاثير داشته است .اين بدان معني است كه وجود رقابت ناسالم و كاهش غير منطقي حق الزحمه حسابرسي (دامپينگ) براي جذب كار حسابرسان ديگر باعث فشار بر گروههاي حسابرسي و صرف وقت كمتر براي اجراي حسابرسي شده ،در نتيجه سطح كيفيت كار حسابرسي پايين آمده و حسابرسان براي تهيه گزارشهاي حسابرسي از مطالب مندرج در گزارشهاي حسابرسي سال گذشته استفاده مي‌كنند. بنابراين نوع اظهار نظر حسابرسان عمدتاً مشابه نوع اظهار نظر سال قبل آنها مي‌باشد.

Abstract In this paper we reviewed the feasibility of application of neural network and regression logestic in predicting the type of CPA, S opinion in audit’s reports about the annual financial statements of firms in Tehran stock exchange. Research’s data extracted from financial statements of 123 firms over the period of 2001 to 2010. Research’s method was relationship and achieved by multilayer perception neural network and binary regression. We have found that ability of neural network in prediction the type of CPA, S opinion is higher than the regression Logestic. Also we found the variable CPA, S opinion in last year had effect about opinion type more than the other variables. It means that the existence of unfair competition and reduced irrational the auditing fee (dumping) for taking new project, have forced the auditing teams devote less time for doing auditing. As a result, the quality level of audit’s project will be decreased and auditors only use the last year’s audit reports for preparing audit reports. Therefore, the majority of auditor’s opinions is like the last year opinions.