بررسي حق الزحمه حسابرسي در حسابرسي نخستين و سنوات آينده

Audit Fees for Initial and Subsequent Engagements: Evidence from Firms Listed in Tehran Stock Exchange

موضوع قيمت‌گذاري حسابرسي نخستين و چگونگي ارتباط ميان سنوات آينده دوره تصدي حسابرسي با حق‌الزحمه و تاثير آن‌ها بر استقلال حسابرس بر كيفيت حسابرسي، همواره مورد توجه سازمان‌هاي ناظر بر حرفه حسابرسي و بازارهاي سرمايه و مجامع حرفه‌اي بوده است. نگراني عمده از اين بابت امكان قيمت گذاري پايين حسابرسي نخستين (پديده نرخ‌شكني1) و تاثير منفي اين پديده بر استقلال و كيفيت حسابرسي است. اين پژوهش به بررسي چگونگي ارتباط ميان حق‌الزحمه حسابرسي و حسابرسي نخستين و سنوات بعدي دوره تصدي حسابرسي مي‌پردازد. با استفاده از نمونه اي از شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران در طي دوره زماني 1388-1379 متشكل از 931 سال- شركت و با استفاده از الگوي رگرسيون چند متغيره، نتايج نشان مي‌دهد كه حق‌الزحمه حسابرسي نخستين بالاتر از حق الزحمه حسابرسي سال‌هاي آينده دوره تصدي حسابرسي است. نتايج همچنين، نشان مي‌دهد كه بين سنوات آينده دوره تصدي و حق‌الزحمه حسابرسي رابطه معناداري وجود ندارد.

Legislators, regulators, and the media have expressed concerns about pricing of initial and subsequent audit engagement and their implications for auditor independence and audit quality. The main concern is about the issue of “low-balling” in the initial audit engagement and its adverse effects on auditor independence and audit quality. This study examines the relationship between initial and subsequent audit engagement and audit fees. Using a sample of 931 firm-year observations from companies listed in the Tehran Stock Exchange during 1379-1388 and multiple regression models, we found the audit fees for initial audit engagement are higher than the subsequent audit engagement. We also found that there is no significant relationship between audit fees and subsequent audit engagement. Totally, the results do not confirm the issue of low-balling.