حساسيت محافظه‌كاري حسابداري نسبت به كيفيت حسابرسي

The Sensitivity of Accounting Conservatism to Audit Quality

اين پژوهش به بررسي حساسيت محافظه‌كاري حسابداري نسبت به كيفيت حسابرسي شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در نمونه‌اي به تعداد 155 شركت در دوره زماني 6 ساله از سال 1385 تا 1390 پرداخته است. در اين پژوهش، براي اندازه گيري محافظه كاري حسابداري از الگوي رابطه سود و بازده استفاده گرديد. براي اندازه گيري كيفيت حسابرسي از متغير مجازي اندازه حسابرس استفاده شده است؛ بدين ترتيب كه در صورت حسابرسي شدن توسط سازمان حسابرسي، مقدار يك و در غير اين صورت، مقدار صفر خواهد گرفت. استدلال آن، اندازه و بزرگي سازمان حسابرسي در قياس با ساير موسسات حسابرسي است. در راستاي آزمون فرضيه‌ها از روش رگرسيون چند متغيره مبتني بر داده‌هاي تركيبي استفاده شده است. نتايج به دست آمده نشان داد كه رابطه مثبت و معناداري بين محافظه‌كاري حسابداري و كيفيت حسابرسي وجود دارد. اين بدان معني است كه وجود حسابرس بزرگ منجر به اعمال محافظه‌كاري بيشتري خواهد شد. متغير درصد تقسيم سود نيز اثرگذاري مثبتي بر اين رابطه دارد، در حالي كه متغيرهاي كيفيت سود و اهرم بازار اثرگذاري معناداري نداشتند.

This research examines the reaction of earnings conservatism with respect to audit quality at 155 listed companies in Tehran Stock Exchange, over the period of 2007 – 2012. The conservatism model that suggested by Basu (1997) is used for measuring accounting conservatism. The model is based on the relationship between earnings and return, in which auditor size for measuring audit quality, as dummy variable takes 1 for the firms audited by the Iranian audit organization as a big auditor, and 0 otherwise. The panel regression model is used for testing the research hypotheses. The result showed that there is a positive and significant relationship between accounting conservatism and audit quality. This suggests that the firms audited by big auditors tend to accept higher conservatism. Also, dividend payout ratio has a positive and significant effect in this relationship, but there is no evidence for the effect of market leverage and earnings quality in this relationship.