افشاي حسابداري، كيفيت حسابداري، محافظه كاري شرطي و غير شرطي

Accounting Disclosure, Accounting Quality, Conditional and Unconditional Conservatism

پژوهش حاضر به بررسي رابطه بين كيفيت افشا و كيفيت حسابداري از دو بُعد اقلام تعهدي و محافظه كاري شرطي و غيرشرطي طي سال‌هاي ????تا?3??مي‌پردازد. در اين پژوهش تمركز اصلي بر محافظه كاري شرطي و غيرشرطي، تاثير كيفيت افشا بر آن‌ها و رابطه بين آن‌ها مي‌باشد. جهت ارزيابي كيفيت افشا از اطلاعات حاصل از رتبه‌بندي شركت‌هاي پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران و براي سنجش كيفيت حسابداري از معيارهاي اقلام تعهدي و محافظه كاري به ترتيب با استفاده از مدل تعديل‌شده جونز و مدل بال و شيواكومار استفاده شد. يافته‌ها حاكي از رابطه معكوس بين كيفيت افشا و اقلام تعهدي اختياري بود؛ اما بين كيفيت افشا و محافظه كاري شرطي و غيرشرطي رابطه معناداري يافت نشد. هم چنين برخلاف انتظار، در كيفيت افشاي بالا بين محافظه كاري شرطي و غيرشرطي رابطه معكوس يافت نشد.

This study examines the relationship between accounting disclosure and accounting quality in two aspects: discretionary accruals and conservatism (conditional and unconditional) for 1386-1390. Here the major concentration is on conditional and unconditional conservatism, the effect of accounting disclosure on them and the relationship between them. In order to evaluate disclosure quality, the rating information of companies published by the Tehran Stock Exchange, and for evaluating accounting quality, discretionary accruals and conservatism respectively using cross-sectional jones model and Ball & Shivakumar model was used. Findings suggest that accounting disclosure and discretionary accruals are negatively related, but there was no meaningful relationship between accounting disclosure and two forms of conservatism. In addition, despite of expectation there wasn’t negative relationship between two forms of conservatism.