فراتحليل )متا آناليز( استقلال كميته حسابرسي و كيفيت گزارشگري مالي

Meta-analysis of Audit Committee Independence and Financial Reporting Quality

هدف از اين تحقيق، اجراي فراتحليل رابطه استقلال كميته حسابرسي و كيفيت گزارشگري مالي مي باشد. در فضاي تحقيقات علمي گرچه ممكن است انتظار بر اين باشد كه كميته حسابرسي مستقل منجر به بهبود فرآيند گزارشگري مالي مي شود ولي نتايج تحقيقات تناقضات و ناسازگاريهايي همراه مي باشد. جهت يكپارچه سازي نتايج تحقيقات مختلف و شناسايي عوامل تعديل كنندهِ روابط بين متغيرهاي استقلال و كيفيت، در اين تحقيق از روش شناسي فراتحليل )متاآناليز( كه در زمره روشهاي كمّي آماري محسوب ميشود بهره خواهيم برد. نتايج بررسي مطالعات انجام شده در بازه زماني سال هاي 3111 3102 پيرامون اين رابطه، بيانگر آن است كه اين - مطالعات نامتجانس )ناهمگن( ميباشند. در راستايِ شناسايي عامل اين عدم تجانس، با تقسيم بندي تحقيقات بر مبناي معيارهاي متفاوت كيفيت گزارشگري مالي و محاسبه آماره كاي دو درون گروهي دريافتيم كه اين معيارهاي متفاوت بكار رفته در تحقيقات يكي از عوامل تناقض در نتايج تحقيقات بوده اند. در ادامه بررسي مشاهده شد رابطه معناداري بين استقلال كميته حسابرسي با مديريت سود و امتياز كيفيت وجود ندارد درحاليكه در مقابل، رابطه معناداري بين استقلال كميته با كيفيت اقلام تعهدي، بازده غير عادي و تجديد ارايه و تقلب وجود دارد.

The purpose of this paper is Meta-analysis of audit Committee independence and financial reporting quality. In spite of general expectation for positive relationship between audit committee independence and financial reporting quality, the empirical researches reveal several inconsistence conclusions. So, we conduct a meta-analysis of the association between audit independence and financial reporting quality in period of year 2000 to 2013. Although we cannot reliably aggregate results across studies in a statistical sense because of inconsistencies in defining FRQ and the absence of replication studies, quantitative review techniques after considering homogeneity analysis (by within-group Q and between-group Q) yield three conclusions: first the use of different FRQ measures in the AC independence literature explains the variation in results across studies. Second there is no relationship between audit committee independence and “earnings management and quality score”. Third there is positive relationship between audit committee independence and “accrual quality, abnormal return, restatement and fraud”.