سبك حسابرس، مدت تصدي حسابرس و قابليت مقايسه صورت هاي مالي

Auditor Style, Auditor Tenure and Comparability of Financial Statements

اصطلاح سبك حسابرس جهت مشخص كردن مجموعه اي منحصر به فرد از قواعد كار داخلي هر موسسه حسابرسي براي تفسير و بكارگيري استانداردهاي حسابداري و همين طور اجراي استانداردهاي حسابرسي بوسيله كاركنان آن ها در رسيدگي به صورت هاي مالي صاحبكاران استفاده مي شود. سبك حسابرس بر اين مطلب دلالت دارد كه دو شركت حسابرسي شده بوسيله حسابرس مشابه، مشمول سبك حسابرسي مشابهي بوده و احتمال بيشتري وجود دارد كه سودهاي اين دو شركت نسبت به دو شركتي كه توسط دو موسسه حسابرسي متفاوت حسابرسي شده اند، قابليت مقايسه بالاتري داشته باشند. نمونه آماري تحقيق متشكل از 44 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بين سال هاي 80 تا 91 است. آزمون ها بر اساس جفت شركت صورت گرفته و مجموعاً از 1958 جفت شركت به عنوان مشاهدات استفاده شده است. در تحقيق حاضر از روش همبستگي و رگرسيون چندگانه استفاده شده و آزمون فرضيات به كمك تحليل رگرسيون صورت گرفته است. يافته هاي پژوهش نشان مي دهد صاحبكاران يك موسسه حسابرسي از نظر ساختار سود و اقلام تعهدي شباهت هاي بيشتري را با يكديگر در مقايسه با غير صاحبكاران آن موسسه حسابرسي نشان مي دهند. همچنين يافته هاي پژوهش نشان داد استمرار ارتباط حسابرس- صاحبكار موجب تاثير متفاوت سبك حسابرس بر قابليت مقايسه صورت هاي مالي در طول مدت تصدي حسابرس نمي شود. در نهايت يافته هاي پژوهش نشان مي دهد سبك حسابرس بر قابليت مقايسه صورت هاي مالي موثر بوده و براي دستيابي به قابليت مقايسه، علاوه بر نياز به وجود استانداردهاي حسابداري يكنواخت، حسابرسان نيز داراي نقش با اهميتي هستند.

The term auditor style to determine a unique set of internal working rules each audit firm to perform audit standards and application generally accepted accounting principles between their clients are used. Audit style implies that two companies audited by the same auditor, subject to the same audit style, are more likely to have comparable earnings than two firms audited by two different audit firms with different styles. The sample consists of 44 companies listed in Tehran Stock Exchange for the period 2002 to 2013. The tests are based on pairs of firms and a total of 1958 pairs of firms as observations are used. In the present study used correlation method and multiple regression and is performed regression analysis for hypothesis test. The findings show that the clients of audit firms in the same industry and year than to their non-clients have more similar in accruals and earnings structure. In addition the findings also indicate continuation of the relationship between auditor-client not caused different impact of auditor style on the comparability of financial statements in the period of auditor tenure. Finally the findings show that audit style is effective to comparability of financial statements.