رابطه بين‌كيفيت حسابرسي و مديريت سود با هدف دستيابي به آستانه‌هاي سود

Relationship between Audit Quality and Earnings Management to Meet Earnings Thresholds

در پژوهش‌هاي مختلف به شيوه‌هاي متفاوتي اقدام به سنجش مديريت سود شده است. يكي از اين شيوه‌ها، توزيع سود است كه به دستيابي يا پيشي گيري از آستانه خاصي از سود اشاره دارد. افزايش‌ كيفيت ‌حسابرسي ‌مي‌تواند ‌موجب ‌بهبود ‌در ‌كيفيت ‌اطلاعات ‌گزارش و بخصوص‌ سود ‌حسابداري ‌شود. بر ‌اين‌ اساس پژوهش حاضر به بررسي رابطه بين احتمال دستيابي به آستانه‌هاي خاصي از سود (شامل اجتناب از زيان، اجتناب از كاهش سود و اجتناب ‌از سود ‌غير منتظره‌ منفي) ‌و ‌كيفيت‌ حسابرسي ‌(شامل ‌اندازه ‌موسسه، دوره ‌تصدي ‌حسابرس ‌و امتياز كنترل وضعيت و كيفيت حسابرسي) مي‌پردازد. براي اين منظور اطلاعات مربوط به 101 شركت براي سال‌هاي 1384 تا 1390 گردآوري و تجزيه و تحليل شد. يافته‌هاي حاصل از اين ‌بررسي نشان داد كه بين احتمال مديريت سود با هدف دستيابي يا پيشي‌گيري از سود سال قبل و اندازه موسسه حسابرسي و امتياز كنترل وضعيت و كيفيت حسابرسي رابطه منفي و معناداري وجود دارد؛ اما رابطه معناداري بين كيفيت حسابرسي و آستانه‌هاي‌ اجتناب از زيان و اجتناب از سود غيرمنتظره منفي يافت نشد.

Different researches employ different empirical methodsto assess earnings management. One of the methods concentrates on profit distribution that refers to acts to meet or beat certain threshold. Promoting audit quality may cause improvement in quality of information, and in particular, in quality of assessing earnings. This study examined the relationship between the probabilities of meeting or beating certain thresholds of earnings, including loss avoiding, earnings reduction avoiding and negative earnings surprise avoiding, and audit quality, including firm size, tenure, and quality control point. The study used information from 101 companies for the period of 2005 to 2011 to analyze the respected relationship. The results showed that there is a significant negative relationship between probabilities of the earning management to meet or beat past year earnings and the two audit quality variables of audit firm size and quality control point. However, there was not significant relationship betweenthe earning management for loss avoiding and negative earnings surprises avoiding and the audit quality.