تأثير تغييرات فروش دوره‌هاي قبل بر رفتار نامتقارن هزينه

Effect of Prior Sales Changes on Asymmetric Cost Behavior

پژوهش‌های تجربی اخیر درباره رفتار هزینه نشان داده است كه هزینه‌ها هنگام افزایش فروش بالا رفته، اما در هنگام كاهش فروش به همان میزان كاهش نمی‌یابند، به این رفتار نامتقارن هزینه‌ها چسبندگی هزینه‌ها1 گفته می‌شود. یكی از مهم‌ترین فروض ارائه‌شده درباره علت چسبندگی هزینه‌ها، فرضیه تصمیمات آگاهانه مدیران است. لذا هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی تأثیر تغییرات درآمد دوره‌های قبل، به‌عنوان عامل مؤثر بر انتظارات مدیریت، بر چسبندگی هزینه‌ها است. نمونه این پژوهش 104 شركت پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره 10 ساله (1391-1382) می‌باشد. نتایج پژوهش حاكی از آن است كه شدت چسبندگی هزینه‌های عمومی، اداری و فروش در دوره‌هایی كه در دو دوره قبل آن به صورت متوالی افزایش درآمد رخ‌داده است، بیش‌تر است. درحالی‌كه شدت چسبندگی بهای تمام‌شده كالای فروش رفته در دوره‌هایی كه در دو دوره قبل آن به‌صورت متوالی افزایش درآمد رخ داده است، كاهش یافته است.

Recent experimental researches conducted on cost behavior have shown that costs are increased following increase in sales but they are not decreased similarly when sales is reduced. This Asymmetric Cost Behavior is called cost stickiness. One of the most important hypotheses presented about cost stickiness is managersʹ informed decisions hypothesis. Therefore, this study is aimed to examine the effect of prior earning changes, as factor affecting management expectations, on cost stickiness. Sample of this research is 104 firms listed in Tehran Stock Exchange during 10-year period (2003-2012). Results of research indicate that stickiness of sale, general and administrative costs is more in two prior subsequent periods that earning has been increased. While stickiness of cost of goods sold has decreased in two prior subsequent periods that earning has been increased.