رويدادكاوي الزامات كنترل هاي داخلي حاكم بر گزارشگري مالي با تاكيد بر نقش كميته حسابرسي

Internal controls over financial reporting requirements and audit committee: Evidence from an event study

هدف از انجام اين مطالعه رويدادكاوي الزامات كنترل هاي داخلي حاكم بر گزارشگري مالي با تاكيد بر نقش كميته حسابرسي است. در مطالعات رويدادكاوي، براي به حداقل رساندن اثر ساير رويدادها، تاثير يك رويداد در يك بازه زمانيِ كوتاه قبل و بعد از رخ داد رويداد مورد بررسي قرار مي گيرد. در اين راستا، پژوهش حاضر، تاثير تصويب دستورالعمل كنترل هاي داخلي و همچنين تشكيل كميته هاي حسابرسي بر تحقق اهداف ماليِ مندرج در دستورالعمل مزبور، شاملِ قابل اتكا بودن، مربوط بودن و به موقع بودن را مورد بررسي قرار مي دهد. نتايج حاصل از بررسي 203 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1390 تا 1391 نشان مي دهد كه تصويب دستورالعمل كنترل هاي داخلي موجب بهبود قابل اتكا بودن و به موقع بودن گزارشگري مالي شده است. همچنين يافته ها نشان مي دهد تشكيل كميته حسابرسي موجب افزايش قابل اتكا بودن و به موقع بودن مي گردد. با اين حال تصويب دستورالعمل و نيز تشكيل كميته حسابرسي، تاثير معني داري در مربوط بودن گزارشگري مالي نداشته است. در نهايت، اثر مثبت تصويب دستورالعمل كنترل هاي داخلي و تشكيل كميته هاي حسابرسي از طريق معيار تركيبي كيفيت گزارشگري مالي مورد آناليز حساسيت قرار گرفته است. علاوه بر نتايج بالا، يافته هاي مرتبط با تحليل مسير و بارهاي عاملي حاكي از آن است كه در شركت هاي فاقد كميته حسابرسي، كيفيت گزارشگري مالي بالاتر به بهاي كاهش مربوط بودن قابل دستيابي مي باشد در حالي كه در شركت هاي داراي كميته حسابرسي، كيفيت گزارشگري مالي بالاتر، بدون صرف نظر كردن از مربوط بودن قابل دستيابي مي باشد.

The purpose of this study is the event study of internal controls over financial reporting requirements with emphasizing the role of the audit committee. In the event studies, to minimize the effects of other events, the impact of an event in a short period of time before and after the event is studied. In this context, the present study, examines the impact of the adoption of internal controls instruction as well as the formation of audit committee on quality of financial reporting, including reliability, relevance and timeliness. The results of the survey of 203 companies in Tehran Stock Exchange during the years 1390 to 1391 shows that the adoption of instruction improves reliability and relevance. Results also show that increasing the reliability of the audit committee comes to timeliness. Nevertheless, the Audit Committee had no significant effect on the relevance of financial reporting. In addition, the results of path analysis and factor analysis indicate that companies that have not an audit committee, achieve quality of financial reporting by reducing relevance. However, for companies have an audit committee, without reducing the other quality of financial reporting proxies, the relevance is achievable