بررسي ارتباط ميان رعايت اصل تطابق و ويژگي هاي سود

Relation between Matching and Earnings Properties

در اين مقاله برآنيم تا تاثير تطابق ضعيف بر ويژگي هاي سود را مورد بررسي تجربي قرار دهيم. اين مطالعه براساس تيوري ارايه شده توسط دچو و تانگ (2006) انجام مي گيرد كه بيان مي كنند، تطابق ضعيف به صورت اختلال در ارتباط اقتصادي ميان درآمد و هزينه ظاهر مي شود و بر ويژگي هاي سود اثرگذار است. مطالعه حاضر با بهره گيري از داده هاي 3136 سال ـ شركت از شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و در خلال سال هاي 1380 تا 1389 صورت گرفته است. نتايج تحقيق حاكي از آنند كه نوسانات سود طي دوره مورد بررسي تغيير معناداري داشته اند و با بررسي هاي به عمل آمده اين نوسانات قابل انتساب به عوامل ذاتي (نوسانات درآمدي) هستند. همچنين آزمون هاي آماري حاكي از عدم وجود اختلاف معنادار در تطابق ميان درآمد و هزينه و به تبع آن پايداري و تغييرات در خودهمبستگي سود، طي دوره ده ساله مي باشد.

In this paper we investigate on the impact of poor matching on earnings. According to Dichev and Tang (2006), poor matching manifests as noise in the economic relation between revenues and expenses and may affect the properties of accounting earnings. This study utilizes data from the 3136 firm-year of the companies listed in Tehran Stock Exchange during the years 1380 to 1389. The results suggest that the earnings fluctuations have a significant behavior among our sample and we can relate this trend to intrinsic factors (earnings volatility). Also, the results show no significant changes in correlation between revenues and expenditures and consequently the in persistency and changes in the autocorrelation during the ten year period.