ارزيابي معافيت كالا و خدمات در قانون ماليات بر ارزش افزوده

The Assessment of VAT Exemption for Goods and Services

ماليات بر ارزش افزوده كارآمد نسبت قيمت‌ها را مختل نمي‌كند و مالياتي است به شدت تنازلي كه اثر سويي بر توزيع درآمد دارد و از نظر اجرايي مشكلات قابل توجهي را ايجاد مي‌كند. يكي از ابزارهاي تخفيف تبعات توزيعي و اجرايي ماليات بر ارزش افزوده، استفاده از ابزار معافيت‌ها است ولي زياده‌روي در استفاده از اين ابزار منجر به ناكارآمدي شديد اين ماليات مي‌شود و بسياري از مزاياي اين ماليات را زايل مي‌كند. هدف از اين مقاله ارزيابي معافيت‌هاي اعطايي در قانون ماليات بر ارزش افزوده و بررسي اين موضوع است كه آيا در طراحي نظام ماليات بر ارزش افزوده، بده- بستان ميان اهداف كارايي، توزيع درآمد و سهولت اجرا در نظر گرفته شده است يا خير؟

The efficient VAT that does not distort the relative prices is the severely descending tax that has undesirable effects on income distribution and creates significant executive problems. The exemption is one of the tools for reduction of distributional and administrative consequences of VAT, but its overuse leads to more inefficiencies of this tax and as a result many benefits of the tax disappear. The purpose of this paper is to evaluate and review the exemptions granted in accordance with the VAT law, and it is investigating this issue that whether in designing VAT system the trade-off between efficiency goals, income distribution and ease of implementation has been considered?