رابطه بين بهبود در نوع اظهارنظر حسابرس با زمانبندي افشاي اطلاعات مالي سالانه و ميان دوره اي

The Relationship of Audit Opinion Improvement and the Disclosure timing of annual and interval financial information

اين پژوهش تاثير بهبود و ميزان بهبود در اظهارنظر حسابرسي را بر زمانبندي افشاي اطلاعات مالي سالانه و ميان دوره اي شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسي مي كند. فرض شده است كه بهبود در اظهارنظر حسابرسي اخبار خوبي در مورد شركت تلقي مي شود. همچنين شركت ها اخبار خوب را نسبت به اخبار بد زودتر گزارش مي كنند. بنابراين انتظار بر اين است كه شركتي كه اظهارنظر حسابرسي آن نسبت به سال قبل بهبود داشته است،گزارش هاي مالي سالانه و ميان دوره اي خود را زودتر منتشر كند. براي اين منظور پنج فرضيه تدوين شد و مورد آزمون قرار گرفت. دو فرضيه اول زمانبندي اطلاعات مالي سالانه و دو فرضيه بعدي زمانبندي اطلاعات مالي ميان دوره اي را مورد توجه قرار داده است. فرضيه پنجم نيز به مقايسه تاثير انواع اظهارنظر حسابرسي بر زمانبندي گزارشگري مالي سالانه و ميان­دوره­اي مي­پردازد. در پژوهش حاضر داده­هاي مربوط به 95 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در سال­هاي 1386 تا 1392 مورد تجزيه و تحليل قرار گرفته است. اين پژوهش از نوع توصيفي همبستگي است كه در آن براي تجزيه و تحليل داده ها، از روش هاي آماري رگرسيون تركيبي و پنل ديتا استفاده شده است. نتايج فرضيه اي پژوهش نشان مي دهد كه نوع اظهارنظر حسابرسي بر زمانبندي گزارشگري مالي سالانه موثر است. همچنين بهبود در اظهارنظر حسابرسي شركت باعث گزارشگري مالي سالانه سريع­تر مي­شود. نتايج پژوهش نشان داد كه نوع اظهارنظر حسابرسي و ميزان بهبود در اظهارنظر حسابرسي، تاثير معناداري بر زمانبندي ارائه گزارش هاي مالي ميان دوره اي دارد. براساس نتايج فرضيه پنجم نيز نشان داد كه تاثير انواع اظهارنظر حسابرسي بر گزارشگري مالي ميان دوره اي، در مقايسه با تاثير آن بر گزارشگري مالي سالانه، بيشتر است.

This research investigates the impact of audit opinion improvement and it is magnitude on disclosure timing of annual and interim financial information of firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE). It is assumed that audit opinion improvement is good news about firm. In addition, firms disclose good news earlier than bad news. So it is expected that firms with improvement in audit opinion of current year relative to previous year, issue their annual and interval reports earlier than others do. For this purpose, five hypotheses are developed and tested. The first two hypotheses address timing of annual financial information and next two hypotheses address that of interim financial information. The last hypothesis compares the impact of audit opinion types on timing of annual and interim financial reporting. In this research, data of 95 firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) between 2006 and 2013 are analyzed. This research is descriptivecorrelative one which uses paneldata regression to analyze data.The results of hypotheses show that audit opinion type impacts on timing of annual financial reporting. Audit opinion improvement also gives rise to earlier annual financial reporting. The results show that audit opinion type and audit opinion improvement have significant influence on timing of interval financial reports. Results of fifth hypothesis test also show that the impact of audit opinion types is greater on interim financial reporting than annual financial reporting.