مروري بر مهمترين عوامل تعيين كننده كيفيت سود

An Overview on the Most Significant Determinants of Earnings Quality

سود حسابداري يكي از مهمترين اطلاعات مندرج در صورت هاي مالي است كه عوامل متعددي كيفيت آن را تحت تاثير قرار مي دهد. كيفيت سودهاي گزارش شده براي تخصيص بهينه منابع در بازارهاي سرمايه بسيار حياتي است و استفاده كنندگان گزارش هاي مالي به كيفيت سودهاي گزارش شده توجه خاصي دارند. گزارشگري سودهاي كم كيفيت و سودهايي كه منعكس كننده عملكرد واقعي شركت نيست، تخصيص نامناسب منابع را به دنبال داشته و باعث كاهش رشد اقتصادي مي شود. از سوي ديگر، اين سودها كارايي لازم را نداشته و منابع را از پروژه هاي داراي بازده واقعي به سمت پروژه هايي سوق مي دهند كه واهي بوده و بازده ساختگي و غيرواقعي دارند. شناسايي عوامل تعيين كننده (متغيرهاي اثرگذار بر) كيفيت سود براي تصميم گيري مقامات قانون گذار و بهبود كيفيت سود اهميت به سزايي دارد. در پژوهش هايي كه به بررسي عوامل تعيين كننده كيفيت سود پرداخته مي شود، عوامل تعيين كننده، نقش متغير مستقل و كيفيت سود، نقش متغير وابسته را ايفا مي كند. عوامل اثرگذار بر كيفيت سود بسيار متنوعند. در اين پژوهش به معرفي مهمترين عوامل تعيين كننده كيفيت سود و اجزاي آنها شامل خصوصيات شركت، رويه هاي گزارشگري مالي، مكانيسم هاي راهبري شركتي، حسابرسان، محرك هاي بازار سرمايه، خصوصيات مديريت و عوامل خارجي پرداخته شده است.

Accounting earnings is one of the most important information contained in financial statements that many factors affect its quality. The quality of reported earnings is very essential in optimal allocation of resources to capital markets and, the users of financial reports give a particular attention to the reported earnings. Reporting the low-quality earnings and those, which are not reflective of the company’s actual performance, will lead to inappropriate allocation of resources and will cause to reduce the economic growth. On the other hand, such earnings have not the required efficiency and will direct the resources from projects with real returns toward unrealistic projects with false and unreal returns. Identification of determinants (effective variables in) of earnings quality is very significant to legislative authorities and for improving the earnings quality. In the studies addressing the determinants of earnings quality, the determinants play the role of independent variable and the earnings quality has its role of dependent variable. There are various factors affecting the earnings quality. In this investigation, the most important determinants of earnings quality and their components are discussed including the Firm characteristics, financial reporting practices, corporate governance mechanisms, auditor’s, incentives of capital markets, management characteristics and external factors.