آزمون تجربي مربوط بودن و محتواي اطلاعاتي مدل گزارشگري مالي سرمايه انساني مبتني بر سرمايه

An Empirical Evaluation of Value Relevance and Information Content of Capital-Based Human Capital Financial Reporting (HCFR) Model

اهميت سرمايه انساني موضوعي پذيرفته شده است و تحقيقات گزارشگري مالي سرمايه انساني، تحت عنوان كلاسيك " حسابداري منابع انساني" ، سابقه اي طولاني دارد و به تبع آن، روش هاي زيادي براي اندازه گيري و گزارشگري آن مطرح شده است. با اين حال، گزارشگري مالي سرمايه انساني همچنان مسئله اي حل نشده باقي مانده است. با توجه به اين واقعيت، بررسي كيفيت مدل هاي اندازه گيري يا گزارشگري سرمايه انساني داراي اهميتي غيرقابل انكار است. اين پژوهش شواهدي را در رابطه با مربوط بودن و محتواي اطلاعاتي مدل گزارشگري مالي سرمايه انساني " مبتني بر سرمايه" ارائه مي كند. براي اين منظور، از مدل هاي ارتباط ارزشي به عنوان چارچوب تجربي سنجش مربوط بودن مدل مذكور استفاده شده است. تعداد 22 شركت طي دوره زماني 1389 الي 1393 (مجموعاً 110 سال-شركت) با روش نمونه گيري خوشه اي انتخاب و فرضيات تحقيق با استفاده از رگرسيون خطي آزمون شده است. نتايج نشان داد بين سرمايه انساني مدل مبتني بر سرمايه و شكاف ارزشي سهم رابطه معني دار وجود دارد. پس از تأييد ويژگي مربوط بودن به روش شبه آزمايشي، در سطحي بالاتر، محتواي اطلاعاتي مدل مبتني بر سرمايه با استفاده از طرح آزمايشي چهارگروهي پيش آزمون و پس آزمون مورد آزمايش قرار گرفت. نتايج اين آزمايش كه در شرايط كنترل شده و با كمك دانشجويان مقاطع تحصيلات تكميلي رشته حسابداري دانشگاه علامه طباطبايي انجام گرفت، به طور ميانگين نتوانست تفاوت قابل ملاحظه اي بين پاسخ هاي گروه آزمون و كنترل و در نتيجه وجود محتواي اطلاعاتي را نشان دهد.

The importance of human capital (HC) is a broadly accepted concept and human capital financial reporting as the traditional concept of "human resource accounting", has a long history. However, human capital financial reporting is still an unresolved problem in reporting which makes the investigation of human capital reporting quality an important issue. The research provides evidence on the value relevance and information content of "Capital-Based Human Capital Financial Reporting Model". For this purpose, we utilized the value relevance models as an experimental framework. Using cluster sampling, we chose and examined 22 corporations, from 2011 to 2015. We utilized OLS to test our research hypothesis. The results indicated that capital-based model is relevant for measuring and reporting Iranian corporations' HC. After verifying the relevance characteristic using a quasi-experimental method, the information content of the model was examined by applying four-group experimental design with pretest and posttest at a higher level. The results of this experiment performed in controlled conditions and with the help of graduate accounting students of Allameh Tabataba'i University revealed that there are no significant difference between experimental and control groups' responses, and therefore there is no additional information content