كليدواژه :
بحران مالي جهاني , كيفيت اقلام تعهدي , كيفيت سود , محافظه‌كاري حسابداري , هموارسازي سود
چكيده فارسي :
در بحران‌هاي مالي جهاني، مديران تحت فشار قرار مي‌گيرند و براي اتخاذ تصميم به منظور اجتناب از ورشكستگي با استفاده از اختياراتي كه در زمينه به‌كارگيري استانداردهاي حسابداري و استفاده از برآوردها و پيش‌بيني‌ها دارند، اطلاعات مالي خود را براي مخفي نمودن و يا به تعويق انداختن وضعيت درماندگي مالي، دستكاري مي‌نمايند. اين تحقيق به بررسي يكي از مهم‌ترين عوامل اثرگذار بر كيفيت سود پرداخته است. براي تجزيه و تحليل داده‌ها و آزمون فرضيه‌ها از الگوهاي رگرسيون چند‌متغيره و داده‌هاي تركيبي استفاده شده است. نمونه آماري تحقيق را 148 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي دوره زماني 1385 تا 1394 تشكيل مي‌دهد. يافته‌هاي تحقيق مويد آن است كه بحران مالي جهاني از طريق تاثير مثبتي كه بر برخي از معيارهاي ارزيابي كيفيت سود از جمله پايداري و هموارسازي سود دارد، موجب بهبود كيفيت سود و از طريق تاثير منفي كه بر برخي ديگر از معيارهاي ارزيابي كيفيت سود از جمله محافظه‌كاري حسابداري، ارتباط ارزشي سود، كيفيت اقلام تعهدي و پيش‌بيني پذيري سود دارد، موجب كاهش كيفيت سود مي‌شود. همچنين يافته‌هاي تحقيق مويد آن است كه كيفيت سود در دوره قبل از بحران مالي جهاني، بيشتر از كيفيت سود در دوره بحران مالي جهاني است.
چكيده لاتين :
In the global financial crisis, managers are under pressure, and to avoid bankruptcy, they manipulate financial information or hide them to postpone financial distress, using their authorities in applying accounting standards and doing estimates and forecasts. This study investigates one of the most important factors affecting earnings quality, using seven criteria to measure earnings quality, including ex-post and ex-ante conservatism, value relevance, accruals quality, earnings persistence and earnings smoothing, as well as a zero-one dummy variable to introduce the absence or presence of global financial crisis, totally in the multivariate regression and panel data models. This study used data collected from a sample of 148 firms in the Tehran Stock Exchange in the years 2005 to 2015.
Findings showed that the global financial crisis improves quality of earnings through positive impacts on some criteria of earnings quality, including earnings persistence and smoothing, and reduces quality of earnings through negative impacts on some other criteria, including conservatism, value relevance, accruals quality and earnings predictability. The findings also indicated that quality of earnings before the period of global financial crisis is more than that during the crisis.
