بررسي تاثير ويژگي هاي كميته حسابرسي بر مديريت سود از طريق اقلام تعهدي

Audit Committee Characteristics and Earnings Management Through Accrual-Based

امروزه با توجه به رشد و گسترش شركت هاي سهامي عام، نظارت بر عمليات و فرايند واحدهاي اقتصادي اهميت زيادي يافته است. انتظار مي رود كميته حسابرسي به عنوان يكي از سازوكارهاي حاكميت شركتي، در راستاي حفظ منافع گروه هاي مختلف استفاده كننده از اطلاعات حسابداري موثر واقع شود. اين پژوهش با استفاده از چارچوب تيوري نمايندگي به بررسي تاثير ويژگي هاي كميته حسابرسي بر كيفيت گزارشگري مالي، از طريق اندازه گيري اقلام تعهدي اختياري مي پردازد. اين ويژگي ها شامل تخصص مالي، استقلال، تجربه و اندازه كميته حسابرسي است. داده هاي پژوهش بر اساس نمونه اي متشكل از 310 مشاهده سال_شركت در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1391 تا 1393، آزمون شدند. يافته ها حاكي از آن است كه بين تخصص مالي كميته حسابرسي و مديريت سود تعهدي رابطه منفي و معناداري وجود دارد. اما بر خلاف انتظار محققين بين تجربه كميته حسابرسي و مديريت سود تعهدي رابطه مثبت و معناداري مشاهده گرديد. در ادامه يافته ها نشان داد كه بين استقلال و اندازه كميته حسابرسي با مديريت سود تعهدي رابطه معناداري وجود ندارد.

Nowadays, regarding the increase and development of public companies, monitoring the operations and process of establishing the economic entities is very significant. Audit committee is one of the mechanisms of corporate governance and it is expected that this mechanism proves influential in protecting the interests of different groups using accounting services. Using the agency theoretical framework, the study explores the impacts of audit committee characteristics on financial reporting quality, through measuring the discretionary accruals. These characteristics include, financial expertise, independence, experience, and audit committee size. The data was explored, based on a sample including 310 firm-year observations in Tehran Stock Exchange, during the years 2012 to 2014. The results showed a significant, negative relationship between the audit committee financial expertise and the accrual-based earnings management. In contrary to the researcher’s expectation, there has been a significant, positive relationship between the audit committee financial experience and the accrual-based earnings management. Also there has been no significant relationship between the audit committee independence and size to the accrual-based earnings management.