فرضيه ها و پيامدهاي تغيير حسابرس

Hypothesis and Consequences of Auditor Switch

در دوران اخير، كه به دليل برخي رسوايي هاي مالي نظير رسوايي هاي حسابداري شركت هاي انرون، ورلدكام و نظاير آن استقلال حسابرسان مورد سوال قرار گرفت، نهادهاي نظارتي حرفه حسابداري و بازار سرمايه به منظور تقويت استقلال حسابرسان، تغيير منظم آنها را به عنوان يكي از راهكارها پيشنهاد يا الزام كرده و به اجرا گذاشته اند. در اين مقاله ابتدا فرضيه هاي وابستگي اقتصادي حسابرس و حفظ شهرت از ديدگاه نظري و تجربي توضيح و انواع تغيير اختياري و اجباري حسابرس طبقه بندي شده است. سپس تحليلي از اثر تغيير حسابرس بر هزينه هاي حسابرسي، عملكرد شركت، كيفيت حسابرسي و استقلال حسابرس به طور جداگانه انجام شده است. با بررسي ادبيات در اين زمينه نتيجه گيري مي‌شود كه احتمالا پيامد تغيير حسابرس به دلايل تغيير و انگيزه هاي مديران و حسابرسان بستگي دارد.

Recent times, that because of some financial scandals such as Enron Company’s accounting scandal, World com and others, auditors’ independence is questioned, as one of the strategies to reinforce the auditors’ independence regulatory institutions of accounting profession and capital market have advised and implemented the auditors’ switch. In this study the auditor’s economic dependence and maintaining the reputation hypothesis are explained from theoretical and empirical vantage point and different kinds of arbitrary and mandatory auditor switch are classified firstly. Then the effects of auditor switch on the audit costs, company’s operation, audit quality and auditor’s independence is analyzed separately. By studying the literature in this case can conclude that the consequence of auditor switch depends on the causes of switch and managers’ and auditors’ motives