اصابت مالياتي؛ مطالعه‌ي موردي ماليات بر ارزش افزوده در ايران

Tax Incidence: A Case Study of Value-Added Tax in Iran

تخمين تجربي ميزان اصابت ماليات بر ارزش افزوده بر مصرف‌كنندگان، يكي از سيوالات كليدي ماليه‌ي عمومي بوده و براي سياست‌گذار نيز يك پارامتر حياتي به حساب مي‌آيد. باتوجه به معافيت‌هاي ذيل ماده‌ي ?? قانون ماليات بر ارزش افزوده، دو دسته كالاي مشمول ماليات و معاف از ماليات وجود دارد. انتظار مي‌رود افزايش نرخ ماليات تنها روي قيمت كالاهاي مشمول اثرگذار باشد. اين مقاله رشد ماهانه‌ي قيمت كالاهاي معاف را با كالاهاي مشمول در دوره‌هاي افزايش نرخ ماليات مقايسه مي‌كند (روش تفاضل در تفاضل). نتايج تخمين با استفاده از داده‌هاي قيمت مصرف‌كننده براي ?? كالا طي دوره‌ي فروردين ???? تا اسفند ???? حاكي از سهم ?? درصدي مصرف‌كننده از ماليات بر ارزش افزوده است. البته به دليل تغييرات كم نرخ ماليات و تورم بالا در اين دوره‌ي بازه‌ي اطمينان ?? درصد تخمين‌ها بزرگ است و انتقال كامل و كمتر از كامل ماليات هر دو در اين بازه قرار دارد، امّا فرضيه‌ي انتقال صفر در سطح معني‌داري ? درصد رد مي‌شود. طبقه‌بندي JEL: H22, H31, H32

Tax incidence is a key question in empirical public finance and tax policy design. Using monthly price data from April 2005 to March 2014 in Iran, we classify 43 commodities to exempt and taxable groups. By comparing monthly price changes for the two categories over the periods with tax rate changes, we employ a difference-in-differences strategy to estimate VAT incidence. Consumer share of VAT is estimated to be 63 percent. However, this point estimate should be interpreted with caution because the 95 percent confidence interval is large and contains both full and less than complete pass through. No pass through is rejected at 5 percent significance level. Lack of precision in estimates could be a result of small tax increases and high inflation rates during this period. JEL Classification: H22, H31, H32